Транспортные расходы отнесены на счет покупателя – проводка

Что относится к транспортным расходам{q}

Производственные компании при определении транспортных расходов (далее — ТР) должны ориентироваться на перечень издержек, приведенный в п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — МПЗ), утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н. ТР в данном документе обобщены в группу «транспортно-заготовительных расходов».

К ним относятся:

  • затраты по погрузке МПЗ в машины и их транспортировке;
  • издержки на оплату труда и социальные нужды персонала, занятого в сфере заготовки, закупки, доставки и сопровождения ТМЦ на склады компании;
  • расходы на содержание складских помещений и заготовительных пунктов;
  • оплата комиссий посредническим компаниям;
  • затраты на хранение ТМЦ в сторонних организациях;
  • оплата процентов по кредитам, связанным с закупкой МПЗ;
  • затраты на командировки;
  • потери (порча, бой, недостача) ТМЦ в пути и др.

Перечень ТР для торговых организаций не закреплен нормативными актами. Поэтому им разрешается ориентироваться на отраслевые документы, которые не противоречат действующим стандартам бухучета, даже несмотря на то, что они не могут применяться для налогообложения прибыли (письма Минфина РФ от 29.04.2002 № 16-00-13/03, от 05.12.2002 № 04-02-06/1/155).К ТР относятся:

  • услуги сторонних транспортных и экспедиторских компаний;
  • услуги по осуществлению погрузочно-разгрузочных работ;
  • стоимость материалов на содержание транспортных средств;
  • затраты на оплату труда и социальных нужд сотрудникам фирмы, осуществляющим погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку ТМЦ и т. д.

В предприятиях торговли ТР относятся на 44-й счет «Коммерческие расходы».

Первичные документы по учету транспортных издержек

На практике оплата транспортных издержек по доставке ТМЦ до склада чаще всего ложится на плечи покупателя. При этом перевозку может осуществлять как продавец собственным автотранспортом или с привлечением сторонних организаций, так и покупатель. Рассмотрим, как перечисленные способы доставки отразить в бухгалтерском учете.

Пример 1

Предлагаем ознакомиться:  Закон О Тишине В Белгородской Области

ООО «Кубанское» занимается производством мясных изделий и полуфабрикатов. Покупатель ООО «Артек» закупил партию ТМЦ на сумму 1 158 344 руб. (в т. ч. НДС 176 696,54 руб.).

Ситуация 1. Покупатель забирает продукцию самостоятельно, транспортные издержки осуществляются за счет покупателя.

Проводки у продавца

Дт

Кт

Сумма

Содержание

62

90.1

1 158 344

Реализация ТМЦ ООО «Артек»

90.3

68

176 696,54

Выделен НДС

90.2

43

883 147,46

Списана себестоимость продукции

Транспортные расходы отнесены на счет покупателя - проводка

Проводки у покупателя

Компания ООО «Артек» для доставки ТМЦ на склад привлекла посредническую компанию ООО «Перевозка», стоимость услуг которой составила 163 554 руб. (в т. ч. НДС 24 948,91 руб.).

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

981 647,46

1 158 344 – 176 696,54

Оприходованы ТМЦ от ООО «Кубанское»

19

60

176 696,54

Выделен входной НДС

41

60

138 605,09

163 554 – 24 948,91

Оприходованы услуги ООО «Перевозка»

19

60

24 948,91

Выделен входной НДС

Напомним, что согласно п. 13 ПБУ 5/01 торговым организациям разрешается включать транспортные издержки по доставке ТМЦ до складских помещений в коммерческие расходы. Данная ситуация отражается в учете записью Дт 44 Кт 60.

Микропредприятия также могут признавать расходы по доставке в составе затрат по обычным видам деятельности. Остальные компании, которые вправе применять упрощенные схемы бухгалтерского учета, имеют право признавать такие затраты в составе коммерческих лишь при условии отсутствия существенных остатков МПЗ на конец расчетного периода (п. 13.2 ПБУ 5/01).

Ситуация 2. Продавец осуществляет доставку собственным автотранспортом.

Учет у продавца

Стоимость доставки выделена в договоре купли-продажи ТМЦ с ООО «Артек».

У компании ООО «Кубанское» есть собственный автопарк, затраты на обслуживание которого в течение месяца собираются на 23-м счете «Вспомогательное производство». По итогам месяца 23-й счет закрывается на 44-м «Коммерческие расходы».

Предлагаем ознакомиться:  Формулировки договора о возмещении затрат исполнителю, которые экономят налоги

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Операция

Документ

23

10

8 350

ГСМ

Требование-накладная

23

70

42 500

Зарплата грузчиков, водителя и экспедитора

Расчетная ведомость

23

69

14 152

Взносы с ФОТ

23

02

6 479

Амортизация

44

23

71 481

ТР отнесены в расходы на продажу

62

90.1

1 158 344

Продажа ТМЦ покупателю

Торг-12

90.3

68

176 696,54

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

43

883 147,46

Списание себестоимости продукции

62

90.1

84 347,58

71 481 18%

Транспортные услуги отнесены на покупателя

Акт выполненных работ, ТТН или ТН

90.3

68

12 866,58

Начислен НДС

Счет-фактура

90.2

44

71 481

Списана себестоимость ТР

Бухучет у ООО «Артек»

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

981 647,46

1 158 344 – 176 696,54

Получены МПЗ от ООО «Кубанское»

19

60

176 696,54

Отражен входной НДС

41

60

71 481

84 347,58 – 12 866,58

Оприходованы услуги по доставке ООО «Кубанское»

19

60

12 866,58

Выделен входной НДС

2.2. Стоимость доставки включена в цену продукции и не выделена в договоре купли-продажи отдельной строкой.

Дт

Кт

Расчет

Сумма

Операция

23

10

8 350

Списание горюче-смазочных материалов

23

02

6 479

Списана амортизация

23

70

42 500

Оплата труда водителя, экспедитора и грузчиков

23

69

14 152

Взносы с заработной платы

44

23

71 481

ТР отнесены в расходы на продажу

62

90.1

(71 481 18%) 1 158 344

1 242 691,58

Продажа товаров ООО «Артек» с учетом ТР, которые включены в цену для покупателя

90.3

68

1 242 691,58 × 18 / 118

189 563,12

Выделен НДС

90.2

43

883 147,46

Закрыта себестоимость продукции

90.2

44

71 481

Списаны транспортные затраты

Учет у покупателя

Предлагаем ознакомиться:  Передача неисключительных прав на программное обеспечение проводки, неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

41

60

1 053 128,46

1 242 691,58 – 189 563,12

Оприходованы ТМЦ от ООО «Кубанское»

19

60

189 563,12

Выделен входной НДС

Ситуация 3. Продавец нанимает посредника ООО «Доставка» для перевозки ТМЦ покупателю. Сумма услуг составила 173 559 руб. (включая НДС 26 475,10 руб.).

Учет у продавца

Дт

Кт

Сумма

Расчет

Содержание

Документы

44

60

147 083,90

173 559 – 26 475,10

Оказаны услуги

Акт выполненных работ от перевозчика, транспортная накладная

19

60

26 475,10

Выделен входной НДС

Счет-фактура

62

90.1

1 158 344

Реализация продукции ООО «Артек»

ТОРГ-12

90.3

68

176 696,54

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

43

883 147,46

Списана себестоимость продукции

62

90.1

173 559

Доставка ТМЦ на склад ООО «Артек» отнесена на покупателя

Акт выполненных работ, ТТН

90.3

68

26 475,10

Выделен НДС

Счет-фактура

90.2

44

147 083,90

Списаны транспортные издержки

Учет у покупателя

В данной ситуации учет у покупателя аналогичен варианту 2.1 или 2.2 в зависимости от того, предъявляет ли продавец сумму затрат на доставку покупателю отдельно (2.1) или включает в цену ТМЦ (2.2).

Напомним, что для целей налогообложения прибыли ТР включаются в состав затрат, при наличии экономической необходимости и корректно оформленных первичных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Рассмотрим, какими документами сопровождаются транспортные затраты.

https://www.youtube.com/watch{q}v=0qgXeMlT0_Y

Факт реализации товаров или произведенной продукции должен подтверждаться товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector