Какой сейчас налоговый период

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

• для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
• для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
• для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• если компания или ИП созданы в 2017 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• для компании (или ИП), созданной в декабре 2016 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2017 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).

Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

Налоговый период в декларации по НДС указывается чаще всего цифрами 21, 22, 23 и 24. Они проставляются в соответствии с приложением 3 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, который для налоговых периодов 2017-2018 года применяется в редакции от 20.12.2016.

Цифры в коде налогового периода в декларации по НДС обозначают следующее: первая цифра кода — номер, который всегда равен 2, а вторая цифра меняется в зависимости от номера квартала. Например, 24 — декларация по НДС за 4 квартал.

Аналогичные коды применяются в декларациях по налогам, отчетные периоды по которым составляют квартал. Кроме НДС, к таким налогам, например, относятся водный (ст. 333.11 НК РФ) или ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ).

О заполнении декларации по НДС читайте в материале «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@​) кодировке подлежит следующая информация:

• наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
• сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
• данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
• сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

О том, как уплачивается земельный налог, читайте в материале «Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах».

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль{q}».

Примеры заполнения поля 107

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

Как правильно заполнить поле 107 узнайте в материале «Указываем налоговый период в платежном поручении – 2018-2019».

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

• первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
• последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
• в 7–10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.04.2018» — это означает оплату налога за 4 квартал 2018 года.

См. также «Как в платежке указать налоговый период – 2018 год{q}».

Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2018–2019 годах. Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:

1. Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
2. Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.

Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:

• месячная (МС);
• квартальная (КВ);
• полугодовая (ПЛ);
• годовая (ГД).

4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:

• для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
• для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
• для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
• для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.

3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.

Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.

Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.

Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:

• ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
• РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
• ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
• РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
• ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
• ПР — дата окончания приостановления взыскания;
• ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.

В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При платежах таможне поле 107 заполняется совсеминаче.

Разберем на примерах правила заполнения поля «Налоговый период» в платежном поручении 2018–2019 годов

Пример 1

Организация перечисляет авансовый платеж по налогу на имущество за 3-й квартал 2018 года, следовательно, в поле 107 будет указано: КВ.03.2018.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель уплачивает налог в связи с применением УСН за 2018 год, в соответствии с поданной в налоговый орган декларацией; значение поля 107 — ГД.00.2018.

Пример 3

Организация оплачивает ежемесячный платеж по НДФЛ за сентябрь 2018 года; значение поля 107 — МС.09.2018.

Пример 4

Организация уплачивает налог по требованию налогового органа, содержащему конкретный срок для уплаты – 26.09.2018; значение поля 107 — 26.09.2018.

Неверное заполнение поля 107 «Налоговый период» не приводит к признанию платежа в бюджет неперечисленным. Следовательно, плательщик может уточнить платеж при условии самостоятельного обнаружения ошибки (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Для уточнения платежа необходимо подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке, составленное в произвольной форме, и приложить к нему копию платежного поручения. При необходимости проводится совместная сверка уплаченных налогов, по итогам которой составляется акт. На основании этого акта и письменного заявления о допущенной ошибке налоговым органом принимается решение об уточнении платежа.

Что значит выражение «период налоговых выплат»

Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты.

Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2017 году{q}».

Итоги

Платежное поручение — это документ, с помощью которого производится перечисление денежных средств получателю. Поле 107 «Налоговый период» заполняется при оплате налогов или взносов и несет в себе ключевую информацию о периоде, за который осуществляется платеж. От правильности заполнения этого поля зависит точность идентификации платежа контролирующим органом и, как следствие, однозначность отнесения его к соответствующему налоговому периоду.

Отражающий налоговый период код проставляется в декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. Для деклараций используется 2-значный, а для платежек — 10-значный код. И та и другая кодировка позволяет идентифицировать налоговый период, за который подается декларация или уплачивается налог.

Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

Можно ли изменить налоговый период

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).