Налоговым агентом адвоката может быть

Профессиональный налоговый вычет для адвокатов

3 ст.

210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 Кодекса. Согласно п.

Получение профессионального вычета ИП и лицами, занимающимися частной практикой По правилам, изложенным в п.

1 ст. 221 и п. 1 ст. 227 НК, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты. Профессиональный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей.

Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики.

Однако адвокатская деятельность предпринимательской не является.

Такой же позиции придерживаются и контролирующие ведомства (Письма Минфина России от 27.04.2007 № 03-04-05-01/129, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/179, УФНС России по г. Москве от 05.04.2010 № Это означает, что адвокаты в принципе не смогут учесть расходы, которые не подтверждены документально.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» 1.

Адвокатский кабинет согласно п. 3 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ не является юридическим лицом.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация заключила соглашение с физическим лицом, обладающим статусом адвоката и являющимся плательщиком налога на доходы физических лиц (ст. 207, 208, 209 НК РФ). Согласно с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.

агент по НДФЛ – лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п.

1 ст. 226 НК РФ). агенты по НДФЛ обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц – получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Кто является агентом, какие обязанности он выполняет, меры его ответственности и КБК для перечисления сумм НДФЛ — об этом в нашей статье.

3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221 Кодекса. Согласно п.

Получение профессионального вычета ИП и лицами, занимающимися частной практикой По правилам, изложенным в п.

Налоговая ответственность – это обязанность налогового агента, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственного принуждения, предусмотренные санкциями статей НК РФ.

Санкции эти предусмотрены только в виде штрафов, представляющих собой денежные взыскания в доход государства, назначаемые в пределах, установленных НК РФ. Размеры штрафа определяются в статьях Налогового кодекса либо в твердой сумме (например, в пункте 1 статьи 126.1 НК РФ – 500 рублей за каждый представленный документ)

агент – это посредник между государством и налогоплательщиками.

Такие посреднические услуги необходимы для перечисления налогов и сборов в бюджеты. В данной статье будут рассмотрены основные аспекты, регулирующие их деятельность.

Предлагаем ознакомиться:  Образец договора безвозмездной передачи имущества в собственность образец

Налоговый агент может быть представлен организацией, которая выполняет обязанности по расчетам и удержаниям у налогоплательщиков, а также перечисляет эти суммы в бюджет.

Закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от 31.05.2002 № 63-ФЗ (далее — закон № 63-ФЗ) предусматривает осуществление адвокатской деятельности в формах адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации, являющихся юрлицами (ст. 123.16-2 Гражданского кодекса), а также индивидуально — в форме адвокатского кабинета (ст. 21 закона № 63-ФЗ).

При этом:

  • Налогообложение адвокатских кабинетов осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к самозанятому населению (индивидуальным предпринимателям (ИП), нотариусам и др. частнопрактикующим специалистам), с некоторыми особенностями, о которых будет сказано ниже.
  • Адвокатские образования, являющиеся юрлицами, выступают в качестве налоговых агентов адвокатов, осуществляющих деятельность в рамках соответствующей организации. В качестве налогоплательщиков выступают сами адвокаты. Адвокатские образования имеют самостоятельный статус налогоплательщиков, являясь по гражданскому законодательству юрлицами — некоммерческими организациями (НКО), и регистрируются в этом качестве Минюстом РФ и ФНС РФ, обладают специальной правоспособностью (подробности — в статье «Особенности правоспособности некоммерческих организаций»). Деятельность НКО регламентируется также законом «Об НКО» от 12.01.1996 № 7-ФЗ (далее — закон № 7-ФЗ). 

В случае изменения государственной политики (см. статью «Концепция регулирования рынка профессиональной юридической помощи», далее — Концепция) налогообложение будет изменено, об этом прямо сказано в Концепции. 

Можно назвать следующие основные особенности постановки на учет и налогообложения адвокатских кабинетов и других адвокатских образований, а также непосредственно адвокатов:

  1. Адвокаты ставятся на учет без личного обращения в налоговые органы на основании информации, направленной адвокатской палатой региона (п. 6 ст. 83 Налогового кодекса), и снимаются с учета без необходимости лично сообщать об этом (п. 5 ст. 84 НК РФ). Обязанность адвокатских палат сообщать о фактах внесения в реестр адвокатов и исключения из него закреплена в п. 2 ст. 85 НК РФ.
  2. Не подлежат обложению НДС услуги, оказываемые адвокатскими бюро и коллегиями их членам в связи с ведением ими профессиональной деятельности (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  3. Поступления на содержание адвокатского образования (кроме адвокатского кабинета) считаются целевыми поступлениями и не учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 8 п. 2 ст. 251 НК РФ). 

В настоящее время адвокатские образования не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН), поскольку адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 2 ст. 1 закона № 63-ФЗ). На практике возник вопрос: может ли адвокат выступать в качестве учредителя (соучредителя) коммерческой организации?

НКО должна иметь самостоятельный баланс или смету. Ст. 26 закона № 7-ФЗ установлено, что имущество НКО формируется на основе поступлений от ее участников.

В соответствии с п. 11 ст. 22, п. 2 ст. 23 закона № 63-ФЗ внесенное адвокатами имущество становится собственностью НКО. Это не относится к юрконсультации, учредителем которой является палата региона (ст. 24 закона № 63-ФЗ). Порядок уплаты взносов на содержание организации определяется уставом, а их размер — решением собрания адвокатов.

Согласно ст. 32 закона № 7-ФЗ НКО имеют обязанности по ведению бухучета и сдаче статистической и налоговой отчетности в общем порядке. При этом учет собственных поступлений и учет доходов и расходов адвокатов — участников образования ведется раздельно.

Исходя из невозможности применения УСН и других спецрежимов, НКО являются налогоплательщиками на общей системе налогообложения (см. статью «Налогообложение при ОСНО – виды налогов»). Доходы участников не являются доходами организации, с них удерживаются и уплачиваются налоги и взносы. 

Адвокаты — плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов (ст. 207, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Обязательные платежи с доходов адвокатов — участников НКО удерживают соответствующие адвокатские организации (ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 31.10.2016 № 03-04-05/63717).

Для адвоката, работающего в составе юрлица, это выглядит следующим образом:

  • суммы гонорара и компенсации расходов поступают в кассу организации или на ее счет, вносителем денег является клиент (п. 6 ст. 25 закона № 63-ФЗ);
  • из этих средств удерживаются отчисления на обеспечение работы организации, содержание региональной и федеральной палат и др. (п. 7 ст. 25 закона № 63-ФЗ), производятся удержания по исполнительным листам;
  • предоставляются налоговые вычеты, включая профессиональный (п. 2 ст. 221 НК РФ), в размере указанных выше отчислений, расходов на уплату страховых и иных обязательных взносов, других обоснованных затрат;
  • удерживается НДФЛ;
  • заработанные средства выдаются адвокату, фактическое исполнение обязательств подтверждается актами сдачи-приемки. 

Адвокаты, работающие в составе адвокатских кабинетов, не приравнены к предпринимателям (о правовом статусе рассказывается в статье «Адвокатский кабинет как форма адвокатского образования»). Они платят страховые взносы и НДФЛ за себя (ст. 225, подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ), а также в качестве налоговых агентов — с доходов, выплачиваемых ими физлицам (сотрудникам, арендодателям и др.).

Предлагаем ознакомиться:  Отчетность ИП на УСН в 2019 году

Годовая налоговая база устанавливается на основе сведений из книги учета доходов и расходов, которая ведется в порядке, утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Суммы компенсаций от клиентов включаются в валовый доход (см. письмо Минфина РФ от 15.11.2016 № 03-04-05/66791).

Общая сумма затрат, составляющих профессиональный вычет адвоката, указывается в налоговой декларации, а копии подтверждающих документов (квитанций об уплате взносов в палату, страховых взносов и др.) могут быть приложены к ней. Адвокату предоставляются также иные вычеты наравне с другими физлицами (стандартные, имущественные и др.).

В срок до 30 апреля сдается налоговая декларация за истекший год (п. 1 ст. 229 НК РФ) по ф. 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, налог уплачивается до 15 июля (п. 6 ст. 227 НК РФ). В случае получения дохода в течение года представляется декларация по ф. 4-НДФЛ (ежеквартально).

Об одном вредном совете по бухгалтерскому учету в адвокатуре

В нашей коллегии адвокатов возникли разногласия по поводу обоснованности, состава и порядка возмещения профессиональных расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности.

Бухгалтер отказывается возмещать такие расходы. Права ли она? Мы обратились с запросом в орган по поводу состава профессиональных вычетов, но из общих рассуждений так ничего и не поняли, а главное, о чем налоговики умолчали, — относятся ли расходы, связанные с приобретением юридической литературы, подпиской на юридические издания, установкой и обновлением правовых баз, к профессиональным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности?

Настороженность бухгалтеров обусловлена неопределенностью в данном вопросе и ответственностью, которая на них может быть возложена налоговыми органами.

Адвокат, налог с доходов которого исчисляет, удерживает и уплачивает агент (коллегия адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации и т.п.), не вправе применять профессиональный налоговый вычет. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 16.08.10 № 03-04-06/3-179 .

Чиновники исходят из формального прочтения пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса.

Там сказано, что право на получение профессиональных налоговых вычетов есть у тех адвокатов, которые учредили собственные адвокатские кабинеты и самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

А что касается адвокатов, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, то на них положения пункта 1 статьи 221 НК РФ не распространяются.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Лермонтов Ю.М. Обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц установлены в случае, если от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации которых или в результате отношений ними налогоплательщик получил доходы, источником которых являются указанные налоговые агенты.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на несовершеннолетнего

А всякая оценка предполагает конфликт интересов. От этого никуда не уйти. Так уж у нас все устроено.

Отсюда и героика профессии. В выпуске № 10 (12) Вестника адвокатской палаты г. Москвы за 2004 год размещена рекомендация под наименованием

78-82 Выпуска). Поскольку эта Рекомендация по бухгалтерским записям опубликована без имени и без выражения отношения к ней Совета адвокатской палаты Москвы, то надо полагать, что Рекомендация одобрена и признана означенным Советом и, казалось бы, должна являться руководством к действию для всех адвокатских образований Москвы. В таблице «Поступление и расход средств адвокатов» Рекомендации (С.

78 Выпуска)

Могут ли адвокаты учреждать коммерческие организации

В настоящее время закон № 63-ФЗ исходит из постулата непредпринимательского характера деятельности адвокатов, поэтому правоспособность адвокатских образований рассматривается как строго целевая. В этой связи комиссией ФПА РФ по этике и стандартам дано разъяснение, утв. решением совета ФПА РФ от 07.12.2014, по вопросу о возможности опосредованного учредительства — путем учреждения адвокатскими образованиями коммерческих организаций.

Выводы комиссии следующие:

  • учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
  • в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д. 

Таким образом, непосредственно учредить коммерческое юрлицо адвокат не вправе, однако прямого запрета на опосредованное учреждение коммерческой организации комиссия не усмотрела. 

Изменение налогообложения в свете предстоящего реформирования адвокатуры

  • освободить от налогообложения НДС услуги коммерческих адвокатских образований (цель — уравнивание ценообразования);
  • дополнить перечень расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включив в их число часть вознаграждения адвокатского образования, распределяемую между его участниками, а также выплачиваемую адвокатам, работающим по трудовому договору, расходы на уплату взносов в палату;
  • предусмотреть для адвокатов одинаковый режим налогообложения независимо от избранной им формы ведения деятельности или наличия трудовых отношений с адвокатским юрлицом. 

В Концепции предлагается не только ввести коммерческие формы, но и уравнять в налогообложении все адвокатские образования. В данной ситуации логичным продолжением было бы и допущение применения УСН (см. материал «ОСНО и УСН – что выгоднее»).

Особенностью ценообразования юридических услуг является низкий объем затрат, поэтому УСН с объектом налогообложения в виде доходов была бы наиболее интересным вариантом. Авторы Концепции предлагают также введение одинаковых подходов к налогообложению адвокатов, работающих по трудовому договору, и самостоятельных (участников НКО и учредивших кабинет). Тогда работодатель не должен будет уплачивать страховые взносы за работника-адвоката из своего кармана.

Итак, адвокатские образования исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общими правилами, с некоторыми особенностями бухучета и применения ставок налогов и взносов. УСН они не применяют ввиду некоммерческого характера деятельности. В случае изменения законодательства в связи с предстоящим введением коммерческих форм адвокатских образований возможен пересмотр подходов к налогообложению.

78 Выпуска)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector