Уголовная ответственность руководителя (директора) за неуплату налогов организации и НДФЛ

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Преступление Размер неуплаченной суммы Санкции за неуплату налогов (вид наказания)
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 либо принудительные работы на срок до 1 года;
 либо арест на срок до 6 месяцев;
 либо лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
 либо принудительные работы на срок до 3 лет;
 либо лишение свободы на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб. — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 либо арест на срок до 6 месяцев;
 либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб. — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
 либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Предлагаем ознакомиться:  Образец протокола судебного заседания по гражданскому делу

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Обстоятельства

Сумма, которую не уплатили в бюджет, превышает

Возможное наказание

Основание

В крупном размере

2 250 000 руб.

Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет.

Принудительные работы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Лишение свободы: до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ч. 1 ст. 199.2 УК РФ,

примечание к ст. 170.2 УК РФ

В особо крупном размере

9 000 000 руб.

Штраф: от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода за период от 2 до 5 лет.

Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Лишение свободы: до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ч. 2 ст. 199.2 УК РФ,

примечание к ст. 170.2 УК РФ

Привлечь должностных лиц к уголовной ответственности по итогам налоговой проверки инспекция не может. Если проверка позволяет предполагать, что в организации совершено налоговое преступление, данные об этом передадут в органы внутренних дел. На основе этих данных представители органов внутренних дел будут решать вопрос о возбуждении уголовного дела и о привлечении должностных лиц к уголовной ответственности (п. 3 ст. 32 НК).

Август 21, 2019

Предлагаем ознакомиться:  Нужно ли платить налог при покупке квартиры и при обмене: все секреты экономии

Плательщики – физические лица, в том числе ИП

Обстоятельства

Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает

Возможное наказание

Основание

Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС

В крупном размере

– 900 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;
– 2 700 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет.

Принудительные работы: до 1 года.

Арест: до 6 месяцев.

Лишение свободы: до 1 года

ч. 1 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ

В особо крупном размере

– 4 500 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;
– 13 500 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 18 месяцев до 3 лет.

Принудительные работы: до 3 лет.

Лишение свободы: до 3 лет

ч. 2 ст. 198 УК РФ, примечание 1 к ст. 198 УК РФ

Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм

В крупном размере

– 600 000 руб., если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате;
– 1 800 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: до 200 000 руб. или в размере дохода за период до 2 лет.

Обязательные работы: до 360 часов

ч. 1 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ

В особо крупном размере

– 3 000 000 руб., если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате;
– 9 000 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: до 300 000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет.

Принудительные работы: до 1 года.

Лишение свободы: до 1 года

ч. 2 ст. 199.3 УК РФ, примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ

Нет времени разбираться с учетом и отчетностью{q}

Позвольте нам решить ваши проблемы

Обстоятельства

Сумма, которую не уплатили в бюджет за 3 года подряд, превышает

Возможное наказание

Основание

Преступление: уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в ИФНС

В крупном размере

– 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;
– 15 000 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет.

Принудительные работы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Арест: до 6 месяцев.

Лишение свободы: до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ч. 1 ст. 199 УК РФ,

примечание 1 к ст. 199 УК РФ

Совершено группой лиц по предварительному сговору

 – 5 000 000 руб., если доля недоимки превышает 25 процентов от суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате;
– 15 000 000 руб. (без других дополнительных условий)

Штраф: от 200 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет.

Принудительные работы: до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Лишение свободы: до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ч. 2 ст. 199 УК РФ,

примечание 1 к ст. 199 УК РФ

В особо крупном размере

– 15 000 000 руб., если доля недоимки превышает 50 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 45 000 000 руб. (без других дополнительных условий)

Преступление: уклонение от уплаты страховых взносов на травматизм

В крупном размере

– 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм;

– 6 000 000 руб. (без дополнительных условий)

Штраф: от 100 000 до 300 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 2 лет.

Принудительные работы: до 1 года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Лишение свободы: до 1 года

ч. 1 ст. 199.4 УК РФ,

примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ

Совершено группой лиц по предварительному сговору

 – 2 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм;

– 6 000 000 руб. (без дополнительных условий)

Штраф: от 300 000 до 500 000 руб. или в размере дохода за период от 1 до 3 лет.

Принудительные работы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 4 лет или без такового.

Лишение свободы: до 4 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ч. 2 ст. 199.4 УК РФ,

примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ

В особо крупном размере

– 10 000 000 руб., если доля неуплаченных взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм;

– 30 000 000 руб. (без дополнительных условий)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector