Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 322-06-74 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 407-24-18 (бесплатно)
Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ |
Помощь юриста
Назад

Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Опубликовано: 14.09.2019
0
0

На что можно получить налоговый вычет на имущество

Вычеты при покупке или строительстве жилья и приобретении для этих целей земельного участка можно получить только один раз в жизни. Такое указание есть в пункте 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Правда, остаток с разницы между полученным человеком вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб. можно переносить и использовать по другому объекту. До тех пор пока лимит не будет полностью исчерпан. Повторным вычетом это считаться не будет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Например, такое право есть у человека, который купил землю под строительство, получил соответствующий вычет, однако впоследствии расширил участок, докупив землю. А вот в отношении процентов по кредитам и займам на покупку и строительство жилья правило о переносе не действует.

Все это следует из подпункта 1 пункта 3, пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Внимание: эти положения применяют только к вычету по имуществу, право собственности на которое оформлено с 1 января 2014 года. Если же имущественный вычет вы получили в 2013 году и ранее, то его остаток переносить на другой объект нельзя. В этом случае применяются правила статьи 220 Налогового кодекса РФ в редакции до 1 января 2014 года.

Такой порядок следует из положений статьи 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 21 июля 2014 г. № 03-04-05/35550, от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34150, от 14 августа 2013 г. № 03-04-08/32992, ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779.

Кроме того, предоставленная человеку ранее льгота по Закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 не может помешать применить действующий имущественный вычет. Повторного вычета тут нет. Такой вывод имеется в определении Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О и письме Минфина России от 24 июля 2013 г.

№ 03-04-05/29229. Однако если неиспользованный остаток налогового вычета, предусмотренного Законом от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, человек получил после вступления в силу главы 23 Налогового кодекса РФ, то права на имущественный вычет он больше не имеет (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320).

Человек может приобрести сразу несколько объектов. В таком случае изначально заявить имущественный вычет можно только по одному из них на выбор. При этом неважно, какой объект купили раньше остальных.

Но если после этого останется неизрасходованная часть вычета, то ее можно перенести на другой объект. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 3, пунктов 8, 11 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Например, купив участок за 1 000 000 руб. под строительство жилого дома, эти расходы можно заявить к вычету. Если же впоследствии человек построит дом и его фактические расходы составят 2 000 000 руб., то он сможет увеличить сумму заявленного ранее вычета с 1 000 000 руб. до предельных 2 000 000 руб. Однако заявить отдельно второй вычет (и получить 3 000 000 руб. вместо 2 000 000 руб.) он уже не вправе.

Получить имущественные налоговые вычеты можно только после того, как купленное или построенное в России имущество человек оформил в собственность. К таким объектам относятся:

  • жилой дом, в том числе и пока не достроенный, а также жилой блок в таунхаусе;
  • земельный участок для строительства собственного жилья;
  • земельный участок под приобретенным жилым домом;
  • доли во всем перечисленном имуществе.

Такой перечень есть в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Приведен он и в письмах Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-04-05/32314, от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке земельного участка под дачу или для личного подсобного хозяйства{q} На земельном участке впоследствии был построен жилой дом.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Да, можно, если соблюдаются условия.

А именно постройку должны признать жилым помещением. А в документах на дачный участок должно быть указано право на возведение на нем жилого дома.

По общему правилу имущественные вычеты при покупке земельного участка можно получить, если такой участок предназначен для строительства собственного жилья. Об этом сказано в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Если указанные выше условия будут выполнены, то человек имеет полное право получить вычет. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-04-08/4-351, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20904.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке или строительстве дачи, садового домика{q}

Да, можно. Но только если дача или садовый домик – жилые дома.

Дело в том, что вычет можно получить только по жилым домам. Жилые строения, а именно так зачастую классифицируют садовые домики, не поименованы в перечне покупок, на которые можно получить имущественный вычет. Такой вывод следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, части 2 статьи 15 Жилищного кодекса РФ и статьи 1 Закона от 15 апреля 1998 г. № 66-ФЗ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 19 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13167.

Как же поступить, если изначально садовый домик был признан жилым строением{q} Можно попытаться перевести его в категорию жилых домов. Для этого домик необходимо привести в соответствие определенным требованиям. В частности, жилой дом надо обустроить, так чтобы проживать в нем можно было круглогодично. Его надо электрифицировать, обеспечить отоплением и канализацией.

Решение о смене категории для такого объекта принимает межведомственная комиссия, созданная уполномоченным органом власти. И если решение будет положительным, о чем будет получено заключение межведомственной комиссии, то владелец вправе получить положенные имущественные налоговые вычеты.

Такой вывод следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, статьи 15, части 4 статьи 22 Жилищного кодекса РФ, пунктов 7, 42, 48 и раздела II Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28 января 2006 г. № 47. Аналогичный вывод следует и из писем Минфина России от 12 апреля 2010 г. № 03-04-05/10-191, от 31 марта 2010 г. № 03-04-08/10-75 и ФНС России от 20 марта 2009 г. № 3-5-04/278.

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты при покупке гаража{q}

Нет, нельзя.

Это следует из подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Поэтому имущественные вычеты при их покупке не предоставляют. Аналогичного мнения придерживается налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 6 марта 2006 г. № 28-10/17213).

Когда возникает право имущественного налогового вычета

Ситуация: можно ли получить имущественные налоговые вычеты на покупку квартиры, если квартира была впоследствии продана{q}

Да, можно.

Право на получение имущественных вычетов не зависит от того, в собственности квартира у человека или была им уже продана. Потратившись на покупку жилья или даже на его строительство, резидент уже вправе получить вычет. Причем использовать возникшее право можно любое количество лет до полного израсходования вычета. Даже после продажи имущества.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-04-05/5-90, от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/418 и ФНС России от 8 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16925.

Что такое имущественный налоговый вычет четко обозначает НК. Это та сумма средств, которая не подлежит обложению налогом. Данная льгота положена при покупке жилплощади.

Трудоустроенные граждане имеют обязательство выплачивать НДФЛ государству. К примеру, с зарплаты пятнадцать тысяч рублей работник заплатит 15 000 × 13 % = 1 950 рублей.

На практике не все люди понимают, как это происходит. Бухгалтерия работодателя ежемесячно удерживает НДФЛ с дохода работников и перечисляет в казну государства. На руки сотрудник получает уже сумму за минусом налога.

Приобретая права на имущественный вычет человек вправе использовать любой из вариантов:

  • Не осуществлять взнос налога с дохода на протяжении того времени, пока положенная сумма не будет израсходована. Оформляется через работодателя.
  • Выплачивать НДФЛ как положено, а по окончании отчетного периода написать заявление на возврат уплаченных денег. Оформляется через налоговую инспекцию.
Предлагаем ознакомиться:  Мошенничество при продаже машины

Вычет – это привилегия, положенная людям согласно законодательству. Она дает право на уменьшение базы по налогообложению при соблюдении определенных условий.

Имущественные налоговые вычеты можно получить при обстоятельствах:

  • Покупка или строительство любой жилплощади, включая доли. Это может быть дом, квартира, комната и т. п.
  • Приобретение земельной территории под строительство. Главное, чтобы у участка было соответствующее назначение.
  • При покупке жилплощади за счет кредитных средств. Возмещение налога производится не только от стоимости недвижимости, но также по уплаченным банку процентам. Здесь не обязательно оформлять ипотеку. Можно взять целевой кредит, главное чтобы договором была обозначена цель – приобретение жилья.
  • Возмещение части расходов по ремонтным работам, когда жилье приобреталось черновым вариантом по договору. Данное условие должно оговариваться в договоре о покупке жилья.
  • При проведении водоснабжения, газа, канализации или электричества.

Данную льготу можно получить только при улучшении жилищных условий. Если приобретается не жилая недвижимость воспользоваться ею нельзя.

Существуют определенные пределы на имущественные налоговые вычеты. Льгота предоставляется на сумму:

  • Покупки или строительства жилья на сумму два миллиона рублей. Размер вычета составляет 2000000 × 13 % = 260 тыс. рублей.
  • Ипотечных процентов размером три миллиона рублей. Вычет по данному направлению равен 3000000 × 13 % = 390 тыс. рублей.

К примеру, если квартира куплена за 2, 5 млн. рублей, вычет будет действовать только на 2 млн. рублей. Когда жильё покупается за 1, 5 млн. рублей, физическому лицу вычет положен полностью.

Важно!

Нельзя за год получить имущественный стандартный налоговый вычет больше, чем уплачено НДФЛ в бюджет. Если за отчетный период человек заплатил государству налог в размере 45 тыс. рублей, то вернуть можно не более этой суммы. Оставшаяся сумма льготы переносится на следующий год.

Передать (подарить) остаток имущественного налогового вычета другому супругу нельзя

Один из супругов, который не получает доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, не может передать право на получение имущественного налогового вычета (или остатка вычета) по НДФЛ другому супругу. Об этом напомнили специалисты Минфина России в письме от 05.09.17

№ 03-04-05/56963

.

Примечание: Потому что это не имущество, а просто право уменьшить свой, а не чужой НДФЛ

Право на вычет

  • осуществления регистрации владения;
  • получения акта приемки жилья;
  • если при покупке использовалась рассрочка, придется дождаться уплаты стоимости жилья;
  • когда вычет направлен на возмещение процентов по ипотеки, использовать можно только уплаченные суммы.

Раньше установленного законом срока оформление льготы провести невозможно.

  • За год нельзя вернуть сумму, большую, чем уплачено в казну государства НДФЛ. Но, осуществлять возврат можно пока вся сумма льготы не будет израсходована. Сейчас на данную льготу можно претендовать даже по нескольким объектам недвижимости, главное не больше установленного законом предела в сумме 2 млн. рублей.
  • Вычет по расходам на выплату процентов ипотечного кредитования производится исключительно по одному объекту.
  • Размер вычета при покупке жилья составляет по два миллиона рублей на каждого владельца недвижимости. Не играет роли размер самой доли недвижимости.
  • Когда жильё куплено в браке, требуется составить заявление о перераспределении доли.
  • Не существует сроков получения имущественного вычета. Оформить его можно в любое время, но не более чем за три года. К примеру, квартира куплена в 2010 году, а заявление человек написал в 2016 году. Льготой можно воспользоваться только за 2013 – 15 годы. Неиспользованный остаток льготы переносится на следующий период. Главное условие иметь на руках документацию на владение имуществом и квитанции оплаты его стоимости. Сколько раз можно подавать заявление в инспекцию, не закреплено законодательством.
  • Люди, которые уже воспользовались данной льготой, не имеют право претендовать на нее снова.
  • Человек, вышедший на пенсию вправе сразу воспользоваться льготой за три предшествующих года, если он в это время был официально трудоустроен и выплачивал налог с дохода в казну государства. Не имеет значения, в каком году была куплена недвижимость.
  • сдан не полный пакет документации;
  • не задекларированные доходы;
  • не корректно отображена сумма покупки в договоре;
  • отсутствие необходимых подписей на документах;
  • обращение в инспекции не по месту прописки;
  • декларация не правильно составлена;
  • вычет раньше использовался;
  • сделка осуществлена между родственниками или иными заинтересованными лицами.

Если заявитель уверен, что отказ осуществлен неправомерно, он вправе обратиться с исковым заявлением в судебную инстанцию. Тогда необходимо заручиться письменным отказом инспекции, он будет служить основанием. В большинстве случаев, дело до суда не доходит. Ошибку или недочет можно исправить и снова обратиться в инспекцию для оформления льготы.

Государственные власти стараются помогать своему населению. Поэтому, при покупке жилья человек вправе воспользоваться специальным вычетом. Выбрать, какой из способов применить, гражданин вправе на свое усмотрение. Наиболее широко используемым вариантом считается обращение в налоговую инспекцию.

Человеку удобно один раз сходить в орган и через три месяца получить сразу всю сумму льготы за год. Ежемесячная сумма НДФЛ не всегда большая, поэтому не очень ощутима в семейном бюджете.

Имущественный вычет вправе получить налоговые резиденты России. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 220, статьи 207 Налогового кодекса РФ. Прочтите, как определить статус резидент или нерезидент иностранец в целях НДФЛ.

Родители, в том числе и приемные, а также усыновители, опекуны и попечители вправе получить вычет на покупку или строительство имущества, оформленного в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет. Такое указание есть в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: может ли житель Крыма или Севастополя получить имущественный налоговый вычет на квартиру, которую он приобрел в этих регионах до присоединения их к России{q}

Нет, не может.

Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Право на имущественный вычет при покупке квартиры есть, если на момент такой сделки жилье находится на территории России, а покупатель является налоговым резидентом.

А в рассматриваемой ситуации ни одно из вышеперечисленных условий не выполнено. Квартиру приобрели еще в то время, когда Крым и Севастополь не относились к территории России. А жители этих регионов не являлись резидентами РФ. Поэтому оснований для имущественного вычета по российскому законодательству нет.

И даже если сейчас переоформить собственность по российским законам, право на вычет не возникнет. Оно есть, только если жилье приобрели начиная с 18 марта 2014 года. То есть со дня, когда Крым и Севастополь вошли в состав России.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 1 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ, пунктов 1 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 14 апреля 2015 г. № 03-04-05/21115.

Ситуация: может ли супруг получить имущественный вычет, если он не является собственником жилья{q} Его супруга (собственник) хочет отказаться от вычета в пользу мужа.

Нет, не может.

Право на имущественный вычет имеет именно тот человек, который приобрел квартиру (дом) или долю в жилом помещении. То есть является собственником имущества или доли в нем.

Предлагаем ознакомиться:  Насос постоянного давления воды — Канализация

И супружеские отношения в такой ситуации не имеют значения.

Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Вычет при продаже имущества

Таким образом, супруг, который собственником не является, получить имущественный вычет за супругу – собственницу жилья не вправе. Такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена.

Ситуация: может ли военнослужащий получить имущественный вычет на приобретение жилья, если квартиру получил от государства безвозмездно{q} Площадь сверх норм он оплатил за свой счет.

Да, может, но только в части суммы, уплаченной из своих денег за излишний метраж.

Действительно, при определенных условиях военнослужащий может получить от государства квартиру в собственность бесплатно, но площадью не более нормы (абз. 15 п. 1 ст. 15, ст. 15.1 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ). Ему могут дать жилье и большей площади, но если метраж сверх норм он оплатит из собственных средств (Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24 октября 2013 г. № 942). То есть купит дополнительные метры.

По общему правилу при покупке жилья гражданам положен имущественный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). И чтоб его получить, право на вычет подтверждают, в частности, договором купли-продажи (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Но в данном случае такую сделку договором купли-продажи не оформляют, а составляют совсем другой документ – соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения. А такой документ среди тех, которые дают право на вычет, в Налоговом кодексе РФ не поименован.

Рассмотрев эту проблему, ФНС России решила так. Чтобы военнослужащий в такой ситуации получил вычет, ему достаточно подать в инспекцию:

  • соглашение об оплате площади, превышающей норму предоставления жилого помещения;
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилье;
  • платежные документы, которые подтверждают оплату части жилья из собственных средств.

То есть отсутствие договора купли-продажи не лишит военного права на вычет.

Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 17 июня 2015 г. № 03-04-07/41216 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 22 июля 2015 г. № БС-4-11/12866).

А если для оплаты дополнительных метров военнослужащий взял кредит, то на общих основаниях он может заявить еще и вычет на проценты по нему (письмо Минфина России от 4 марта 2015 г. № 03-04-05/11316).

Ситуация: можно ли заявить имущественный вычет по жилью, полученному в наследство, если эту квартиру наследодатель брал в ипотеку и не успел расплатиться полностью{q}

Да, можно, но лишь частично.

Получив в наследство квартиру в ипотеке, обязанным банку вместо наследодателя становится наследник. И хочет он этого или нет, но он должен будет выплатить остаток долга и процентов, которые не успел погасить умерший. Об этом сказано в пункте 1 статьи 38 Закона от 16 июля 1998 г. № 102-ФЗ.

Вычет при продаже имущества

Фактически это значит, что наследник квартиру покупает. А при покупке жилья положен имущественный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Поэтому наследник вправе получить имущественный вычет по унаследованной квартире в ипотеке, но лишь в части тех расходов, которые оплатил сам со дня смерти наследодателя. Это касается как расходов на покупку квартиры, так и расходов на проценты банку.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-04-07/43152, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 29 июля 2015 г. № БС-4-11/13308.

Приобретая имущество, человек не получает никаких доходов, облагаемых НДФЛ. Уменьшать на имущественные вычеты нужно только полученные им доходы. Например, зарплату или суммы, вырученные от продажи личного имущества.

При этом применить вычеты можно только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, кроме дивидендов. Такие правила предусмотрены пунктами 1, 3 и 4 статьи 210, пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья (но не более 2 млн руб.). Это значит, что инспекция вернет вам до 260 000 руб. (2 млн руб. × 13%)

Уменьшить доходы на вычет можно независимо от того, уплачен с таких доходов НДФЛ или нет (письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-369).

Ситуация: может ли иностранный гражданин получить имущественные вычеты при покупке жилья, земельного участка в России{q}

Да, может. Но только если иностранец – резидент России.

В Налоговом кодексе нет ограничения на применение имущественных вычетов для граждан других стран. Указано лишь, что право на такой вычет есть у налогоплательщиков. Но ведь по общему правилу к ним относят резидентов, а также любых людей, которые получают доходы от источников в России, то есть в том числе и иностранцев-нерезидентов. Тогда почему же получить вычет может только иностранец-резидент{q}

Все дело в том, что вычеты можно применять лишь к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, за исключением дивидендов. Причем установленной только в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Доходы нерезидентов же в общем случае облагают по ставке 30 процентов. И даже в нескольких случаях, когда для них установлена отдельно ставка 13 процентов, применить вычеты они не смогут.

Схема получения вычета по месту трудоустройства

Имущественные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ также предоставляют организации работодатели. При выборе этого варианта не придется ждать завершения года. Список документов можно сдать посредине отчетного периода.

Схема получения налогового имущественного вычета на предприятии состоит из этапов:

  • В ИФНС пишется заявление на получение уведомления о праве на льготу.
  • Сдать необходимые документы инспектору службы.
  • Если пакет бумаг собран правильно, через тридцать дней необходимо явиться в инспекцию за соответствующим уведомлением.
  • Отнести уведомление бухгалтеру по зарплате места трудоустройства.

Начиная с месяца обращения, бухгалтерия будет предоставлять вычет на имущество. Теперь, работник ежемесячно получает зарплату на сумму НДФЛ больше, до момента пока не израсходует льготу в полном объеме. К примеру, если раньше человек получал 10 000 – 10000 × 13 % = 8700 рублей, теперь он будет получать на руки ровно 10 тыс. рублей.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

Купив жильё за два миллиона рублей, он вправе использует всю льготу за 26 месяцев (260000 / 10000). Только ему ежегодно придется ходить в налоговую за уведомлением, и относить его работодателю. Если в середине года заявитель увольняется, по новому месту труда ему тоже придется предоставить соответствующее уведомление.

Важно!

Если за отчетный период, заявитель получил вычет по налогу не в полном объеме, неиспользованную сумму можно оформить в инспекции как возврат.

Подать декларацию и документы в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, по почте, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через онлайн-сервис на сайте ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

По почте направлять документы следует почтовым отправлением с описью вложения. Датой представления декларации в этом случае будет являться дата почтового отправления.

Вычет при неденежной форме расчетов

Ситуация: можно ли получить имущественный налоговый вычет при неденежной форме расчетов за приобретенное жилье, земельный участок{q} Например, в счет оплаты был передан вексель или использована аккредитивная форма расчета.

Да, можно.

Ведь в Налоговом кодексе нет требования о том, что вычет положен только за приобретенное жилье, которое оплачено именно деньгами. Поэтому человек, который купил в России квартиру, жилой дом, земельный участок для возведения жилья или доли в них, вправе получить имущественный налоговый вычет. А форма расчетов тут значения не имеет. Такой вывод позволяет сделать подпункт 3 пункта 1 и пункт 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Рассчитаться за покупки можно, например, аккредитивами или векселями. Кстати, о последних: при расчетах векселями необходимо учитывать определенные нюансы. В частности, вексель не всегда является средством расчетов. Собственный вексель удостоверяет заем. Поэтому при его передаче не выдается имущество, а лишь возникает обязанность погасить долг.

Предлагаем ознакомиться:  Заявления и другие документы на вычет (возврат налога)

Такое же мнение выражено и в письмах Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-05-01-04/268, от 28 марта 2005 г. № 03-05-01-07/6, ФНС России от 11 апреля 2006 г. № 04-2-02/280, а также в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28 января 2005 г. № А79-6273/2004-СК1-5858.

О правомерности получения имущественного налогового вычета при приобретении жилья в рамках товарообменной операции (по договору мены) см. В каком размере можно заявить имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка.

В течение какого срока можно ЗАЯВИТЬ и За какие годы можно ВЕРНУТЬ НДФЛ при покупке квартиры, если она продана{q}

Если квартира была куплена в августе 2014 г. и свидетельство о праве собственности тоже от августа 2014 г., то сейчас в 2015 г. я могу вернуть уплаченный НДФЛ за какие года{q} Могу ли я вернуть НДФЛ за 2012, 2013 и 2014 г.{q} Это имеется в виду «3 предшествующих года»{q}

Вернуть уплаченный в 2012 и 2013 гг. НДФЛ не получится, потому что дата возникновения права на получение имущественного вычета – 2014 г. Дата возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору купли-продажи является дата свидетельства о регистрации собственности, а датой возникновения права на имущественный вычет при покупке недвижимости по договору долевого участия является дата акта приемки-передачи (Письмо ФНС от 31 марта 2009 г. № ШС-22-3/238@).

Если налогоплательщик заявил право на налоговый вычет при покупке жилья и получает его, но продал жилье до использования вычета в полном объеме, — он вправе использовать остаток вычета и в последующих налоговых периодах до полного его получения. Контролирующие органы явно отмечают, что право на использование остатка имущественного вычета не прекращается в случае прекращения права собственности на имущество Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-05/5-90( .docx 15Кб )

Предельного срока для заявления вычета нет. Но вернуть налог можно только за последние три года. То есть не важно, сколько времени прошло, допустим, с момента покупки квартиры – 2, 4 года или 10 лет. Заявить вычет можно. Но вот вернуть налог по такому вычету удастся только за последние три года. То есть заявлять вычет за более ранние периоды смысла нет.

В сумме фактических расходов на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на новое строительство или приобретение жилья (но не более 3 млн руб.). То есть получить назад можно до 390 000 руб. (3 млн руб. × 13%)

Например, квартиру купили в 2010 году, вычет заявили в 2014-м. НДФЛ вернут только за период с 2011 года. Это следует из пункта 7 статьи 78, пунктов 3–4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Примечание: Письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и Письмо ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

к меню ↑

А.В. Иванов (налоговый резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2010 году. Согласно закона он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 14 апреля 2014 года.

В 2014 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2011–2013 годы.

В связи с этим Иванов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил документы, подтверждающие право на вычет.

Годовой доход Иванова в период с 2011 по 2013 год составил:

  • 200 000 руб. – в 2011 году;
  • 210 000 руб. – в 2012 году;
  • 190 000 руб. – в 2013 году.

За три года с Иванова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):

(200 000 руб. 210 000 руб. 190 000 руб.) × 13% = 78 000 руб.

Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.

По итогам 2013 года у Иванова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2014 год и последующие годы.

к меню ↑

Имущественные налоговые вычеты нельзя получить в следующих случаях.

1. Сделка купли-продажи жилья или доли в нем совершена между взаимозависимыми лицами:

  • начальником и подчиненным (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • членами семьи – мужем и женой, родителями или усыновителями и детьми, братьями и сестрами, опекунами или попечителями и подопечными (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

2. Расходы на жилье или доли в нем оплачены за счет:

  • работодателей или других лиц;
  • средств материнского капитала. Даже когда эти средства направлены на погашение ипотечного кредита, а не напрямую на приобретение жилья (письмо Минфина России от 24 октября 2012 г. № 03-04-05/7-1218);
  • субсидий – средств, выделенных из бюджетов различных уровней.

Также нельзя получить вычет на проценты по нецелевым кредитам (займам). То есть если в таких договорах четко не указано, что деньги даны человеку именно для этих целей. Например, человек получил в банке потребительский кредит, а в условиях договора не сказано, что деньги предназначены для покупки жилья.

Подписаться на получение новых материалов с сайта

Об этом сказано в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 19 июня 2014 г. № 03-04-07/29416 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 июня 2014 г. № БС-4-11/12234).

Ситуация: может ли муж получить имущественный налоговый вычет на покупку жилья, если квартиру в совместную собственность купила супруга у его отца{q}

Да, может. Оснований для отказа в вычете в данном случае нет.

Объясняется это тем, что невестка и свекор взаимозависимыми не являются. К этой категории относят только мужа и жену, родителей или усыновителей и детей, братьев и сестер, опекунов или попечителей и подопечных. Это следует из положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 и пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, квартира куплена в совместную собственность супругов. А раз так, то муж вправе получить имущественный вычет на приобретение жилья в общем порядке.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-04-07/53623.

Из этой ситуации можно сделать общий вывод. Когда один из супругов покупает в совместную собственность жилье у продавца, который взаимозависим со вторым супругом, но не с ним, он вправе получить имущественный вычет по этой сделке. Такое возможно, например, в ситуациях, когда муж покупает квартиру у сестры или брата супруги. Или жена покупает жилье у матери мужа и т. д.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-07/40094, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 июля 2015 г. № БС-4-11/12517.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector