Помощь юриста
Назад

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

Опубликовано: 26.06.2019
0
1

Сущность понятия и виды премий

Под премией понимается выплата сотруднику в виде дополнительных денежных средств за особые заслуги. В частности, за отличное исполнение своих должностных обязанностей. Подобные выплаты принято считать регулярными. Помимо оговоренного условия, премия также полагается подчиненным к конкретному событию (например, профессиональный праздник).

Премия должна выплачиваться сотрудникам на основании соответствующего положения, закрепленного нормативным актом компании. Исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, премии могут быть поощрением за:

  • высокие трудовые достижения;
  • особое мастерство, связанное со специальностью субъекта;
  • выслугу лет или высокую квалификацию;
  • предложение и содействие в осуществлении прогрессивных идей, позволяющих усовершенствовать производственный процесс и т.д.

Несмотря на широкую теоретическую базу, а также распространенную практику премирования, многие задаются вопросом: облагается ли премия налогами и страховыми взносами.

Место премии в составе заработной платы

. Премиальные выплаты не являются обязательной составляющей заработной платы сотрудников. Впрочем, исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, наниматель вправе это сделать. Включение премии в состав итогового заработка субъекта позволяет:

  • стимулировать работника к повышению результативности своей рабочей деятельности;
  • регулировать объем налога на прибыль посредством увеличения объема затрат на оплату труда сотрудников.

Премия может выплачиваться из чистой прибыли предприятия, если выплата не связана с трудовыми заслугами, а также являться затратами для компании, если ее регулярно выплачивают по факту трудовых заслуг субъекта. При этом источник ее формирования не влияет на право включения премии в зарплату.

Даже в случае, когда премия выплачена не как стимулирующая сумма, когда она является разовой или ее источником считается чистая прибыль, рассматриваемая категория, тем не менее, остается доходом сотрудника.

Все премиальные выплаты начисляются сотрудникам на их банковские счета или выдаются из кассы предприятия одновременно с зарплатой.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70

– начислена премия за счет прочих расходов.

С суммы премии нужно рассчитать и уплатить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму разовых премий начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров». А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи.

Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы.

Существует регламентированный на законодательном уровне перечень необлагаемых НДФЛ премий: за выдающиеся результаты в науке, культуре, медицине, образовании и прочее. Список утверждается всегда Правительством РФ. Во всех других случаях физическое лицо облагается подоходным налогом, согласно ст. действующего НК РФ. Кроме того, на цифру премии начисляются еще и страховые отчисления.

Детализация применяется автоматически. Работодатель автоматически применяет. В случае незаработанного дохода дополнительного сотрудника работник должен будет сообщить о возможном неприменении отряда. Применение отряда не будет автоматическим и, следовательно, потребует конкретного запроса на применение работником в следующих случаях.

Работники, принявшие участие в предыдущем году без общей корректировки, сотрудники принимали участие в текущем году; неполный рабочий день с другими трудовыми отношениями в предыдущем году. В этих случаях в пункте 186 указывается, что бенефициар должен письменно документировать сумму трудового дохода работника, полученного в предыдущем году.

Выплаты, не превышающие сумму в 4000 рублей в год на одного сотрудника, не облагаются НДФЛ. Но только в том случае, если эта оплата была сделана в честь знаменательного события. Оформить такое заслуженное вознаграждение нужно в письменном формате, как договор дарения. Этот позволит уменьшить налоговое бремя.

Единоразовые выплаты в честь любого знаменательного события, не превышающие 4 тыс. в год, не облагаются НДФЛ.

Сотрудник, как уже упоминалось выше, может все же отказаться от пособия прямо и письменно. Когда это право выбора? Когда у сотрудника есть другие доходы работника, который не информирован о работодателе, и когда обычное налогообложение выгодно для присутствия налоговых вычетов.

Экономия для работника, который может получить до 1000 евро в виде дохода и только при соблюдении определенных условий, которые совпадают с годовым. 10% за тысячу евро представляют собой основной налоговый стимул для рабочего. Например, допустим, три сотрудника с доходами в 1000 евро, € 000 в доходах и € 000 в виде дохода соответственно.

При сотрудника его премия так же облагается налогом на доходы физлиц. Каких-либо исключений на этот счет в законе нет.

Датой официально полученной премии считается день, когда она была специалисту выплачена (наличкой либо на карту банка). Налог на физических лиц взимается на дату выдачи работнику налом либо поступления на счет в банке.

  • Если деньги выплачены наличкой, взятой из банка, то не больше 1 дня после получения.
  • Если сумма премии была переведена на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления.
  • Если сумма выплачена из бюджета фирмы, то не позднее дня, следующего за днем премии, которую получил сотрудник.

Нетрудовая премия свыше 4 тысяч рублей на сотрудника облагается НДФЛ. Она может быть выплачена в честь государственного праздника, юбилея сотрудника, дня рождения предприятия и прочее. Они тоже облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Что касается отряда, то это в некоторых случаях является обязательным. Обязательно, если работодатель допустил ошибки при применении налогового вычета, то есть когда работник превысил лимит дохода или был отсрочен на цифрах выше 500 евро.

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

Опциональная компиляция вместо этого привязывается, когда рабочий из-за больших вычетов из-за него проявляет интерес к отказу от отстранения. В этот момент рабочий может получить отрыв в модели, которую мы видим для всех этих случаев. В указе указывается, что суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения за производительность, облагаются 10% -ным налогом.

Ст. ТК РФ обязывает работодателя проводить суммы премий сотрудникам по форме расчетного листа. Поскольку они обычно облагаются НДФЛ, это важно для налогообложения. Иначе могут быть предъявлены обвинения в уклонении от налогов. Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

Доходы работника, подлежащие оказанию помощи, составляют до 40 000 евро брутто в год. Заменительный налог составляет 10%. Очевидно, что платить 10% вместо этих гораздо более высоких процентов.

Это важный прорыв в области налогообложения, который позволяет работникам получить гораздо лучшие чистые затраты на дополнительную производительность работы за счет повышения производительности. Например, при уплате налога в размере 10% и, следовательно, 13% или 7% или более сбережений на Ипепефе, помимо чрезвычайной компенсации за сверхурочную работу, позволит увеличить окупаемость работника с точки зрения чистая зарплата.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными. В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Предлагаем ознакомиться:  Налог при продаже нежилого помещения физическим лицом, налогообложение коммерческой недвижимости

Вернее, до 500 евро пользуются налоговым налогом на 10%. В предыдущие годы предел составлял € 000.

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

28 февраля следующего года к вознаграждению, связаны с решением компании повысить производительность, качество, рентабельность, инновации и эффективность организации в отношении результатов экономические показатели или прибыль предприятия. В дополнение к сверхурочным работам дополнительное время работы в случае неполной работы, ночной работы и праздничных работ, смены пособия или повышения заработной платы, выплачиваемых за разные пошаговые изменения, также можно отделить.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно!

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Однако по сравнению с предыдущим годом общий предел валовой суммы, подлежащей 10% -му заместителю, остается неизменным. И когда вам нужно использовать модель. Раздел. Почти две трети работодателей используют Рождество в качестве возможности предоставить подарки служащим, ежегодные награды или бонусы.

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

Условия предоставления сотрудникам премии регламентируются отдельными государственными нормативными актами, а также локальными документами. К последним относятся: коллективное соглашение, положение о премировании, а также отдельные местные бумаги, призванные регламентировать данный процесс.

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

Однако для начисления премии законодатель сформировал ряд особых условий, которые в обязательном порядке должны учитываться на любом предприятии. В частности:

  • Облагается ли премия налогом — kFIN.proисходя из ФЗ № 208 от 26.12.1995 г., если управленец акционерного общества намеревается начислить сотрудникам премии из нераспределенной прибыли компании, он должен в обязательном порядке утвердить данное решение с акционерами организации;
  • в некоторых отраслевых постановлениях может быть указана обязанность начисления премиальных средств сотрудникам за выслугу лет, а также по факту введения в использование производственных мощностей;
  • на основании ст. 129 ТК РФ, рассматриваемая категория является одним из пунктов трудового соглашения с сотрудником. Однако ее объем может корректироваться в зависимости от проводимой на предприятии индексации зарплаты;
  • исходя из ст. 135 ТК РФ, если на предприятии имеется профсоюзное образование, с ним должны согласовываться все положения, связанные с выплатой сотрудникам премии.

Изменения премиальных выплат возможны только в сторону повышения.

По факту проведенных расчетов и исчислений относительно объема подобной выплаты, бухгалтером предприятия формируется соответствующая справка, а управленец публикует распоряжение, в котором фиксируется список субъектов, которым положена премия. Также указываются объемы дополнительных выплат.

Изменения премиальных выплат возможны только в сторону повышения.

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет. В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

  • всей суммы поощрительных выплат;
  • начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

  1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
  2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

  • осуществляют деятельность по патенту;
  • являются высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
  • признаны беженцами из иностранных государств;
  • являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Порядок налогообложения премии

Облагается ли премия налогом — kFIN.pro

С остальных видов премий подоходный налог вычитается в обязательном порядке. НК РФ предусматривает все выплаченные вознаграждения включать в затраты по оплате труда. По НК РФ днем удержания НДФЛ считается день выплаты зарплаты или премии, если она выдается отдельно.

Налог с премии – не единственный сбор, которым облагают премиальные выплаты. Кроме него, на суммы начисленных к выдаче премий насчитываются страховые взносы в фонды точно так же, как со всех выплат, полагающихся сотрудникам в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).

Не производятся страховые отчисления на подарки (при наличии договора дарения), премии к праздничным датам (если они выдаются сотрудникам в одинаковом размере).

Выплата поощрений работникам напрямую отражается и на налогах предприятия.

Все дело в том, что благодаря увеличением расходов на премии можно уменьшить и собственную налогооблагаемую прибыль.

Однако для этого необходимо обосновать перед налоговой инспекцией тот факт, что премия была начислена сотруднику именно в связи с производственными успехами или к определенному профессиональному празднику.

Тогда перед судами удается доказать связь дополнительных расходов на оплату труда с производственной деятельностью компании.

В любом случае, осуществляя налоговую политику, следует уделить премиям особое внимание. Ведь если их размер будет слишком высоким, а налог на прибыль компании маленьким, то это наверняка вызовет вопросы у представителей налоговой инспекции. Поэтому нужно заранее позаботиться обо всех необходимых обоснованиях. Пригодятся и экономические расчеты.

Несмотря на распространенную практику начисления премии, для многих работодателей до сих пор остается актуальным вопрос, облагается ли премия налогом НДФЛ. Данный вопрос обусловлен двумя положениями: с одной стороны, премия – это всегда доход сотрудника, а доход сотрудника подвержен налогообложению.

Ключевым правилом в данном вопросе выступает первое положение, которое утверждает, что премия – это доход. На основании ст. 209 НК РФ, с нее взимается такой налог, как НДФЛ, и страховые платежи. В 2018 году данное положение справедливо как для регулярных дополнительных выплат, так и для разовых поощрительных начислений.

Порядок начисления подоходного налога на премию стандартный. Особым правилом выступает перечень условий, в соответствии с которыми поощрительная сумма не будет облагаться НДФЛ.

В частности, помимо награды за выдающиеся достижения в научном направлении, от НДФЛ освобождаются финансовые поощрения сотрудника его компанией, которые соответствуют таким параметрам:

  • премия или подарок от фирмы не достигает отметки в 4000 руб. в год. Исходя из Письма Министерства финансов РФ № 03/04/06/48497 от 29.09.2014г., если поощрение превышает обозначенный лимит, выданная премиальная сумма подвергается налогообложению в стандартном порядке за вычетом четырех тысяч;
  • подобное награждение выдается сотрудникам в связи с праздничным событием;
  • на основании ст. 574 ГК РФ, подарок или прочая материальная награда сотрудника была оформлена дарственной.
Предлагаем ознакомиться:  Очередность платежа пени по налогам

Регулярные премиальные выплаты за достижения в профессиональной деятельности должны фиксироваться в распоряжении руководителя компании относительно конкретных показателей производственного процесса.

Если начисление премии будет регулироваться коллективным соглашением, на эту сумму правомерно снизить налог на прибыль.

Исходя из ст. 324 НК РФ, когда отраслевые нормативы постановляют необходимость начислять премию по факту стажа, предприятие вправе формировать отдельный резерв для таких затрат на оплату труда.

Если начисление премии будет регулироваться коллективным соглашением, на эту сумму правомерно снизить налог на прибыль.

За что можно поощрить сотрудников — какой должна быть формулировка повода для премирования

Мы уже говорили о том, что при определенных условиях разовая выплата работнику в сумме до 4 тысяч рублей освобождается от налогов.

Однако ее необходимо предприятию оформить не как премию, а в качестве уже вышеупомянутого подарка.

Соответственно, с сотрудником следует подписать полноценный договор дарения.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, в договоре дарения следует прописать повод для предоставления средств (день рождения, свадьба, выход на пенсию и т.д.)

Не облагается налогом подарок при условии, что он оформляется только один раз на протяжении календарного года. Если же предприятие делать несколько выплат или одна из них превышает 4 тысячи рублей, то все требуемые налоги взимаются на общих основаниях.

Помимо договора, подарок следует оформить правильно и платежными документами. Имеются ввиду расходный кассовый орган или платежное поручение на перечисление средств на карту сотрудника. В любом случае нужно в назначении платежа нужно сделать ссылку на то, что деньги перечисляются именно в дар.

Вообще, премии можно заменить и другими выплатами для того, чтобы не проводить удержание НДФЛ. В их число входит материальная помощь, компенсация расходов на лечение, приобретение лекарств и т.д.

Важно только будет заранее изучить не только положения налогового законодательства, но и разъяснения многочисленных органов, в число которых входят ФНС, Министерство финансов и другие. Пригодится и судебная практика, подобрать которую бухгалтеру поможет юрист предприятия.

При решении вопроса о налогообложении премий штатных сотрудников есть несколько возможных вариантов. Какой предпочесть?

Для этого соответствующее решение принимают учредители. В документе должно быть указано, что часть нераспределенной прибыли направляется на выплату премий. Руководитель не может без согласия акционеров расходовать прибыль, оставшуюся после налогообложения. В этой ситуации ЕСН и взносы в Пенсионный фонд и ФСС возможно не начислять.

Такую же позицию высказали арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 19 апреля 2005 г. N КА-А40/2661-05. Они считают, что если в организации, по решению учредителя, образован специальный фонд, сформированный за счет чистой прибыли, то премии работникам не нужно учитывать в составе налоговой себестоимости и облагать соцналогом. Аналогичного мнения придерживаются арбитры в Постановлении от 13 сентября 2006 г. N КА-А40/8400-06.

Однако не всегда судьи поддерживают такую налоговую оптимизацию. Так, в п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 14 марта 2006 г. N 106 написано, что премии сотрудникам за производственные результаты относятся к выплатам, указанным в ст.255 Налогового кодекса.

Арбитры полагают, что если премия носит производственный характер и она предусмотрена трудовыми договорами, то она должна включаться в расходы по оплате труда. А вот в случае когда выплата носит разовый характер, не связана с трудовыми достижениями, то ее следует относить к вознаграждениям.

По нашему мнению, если налогоплательщики не начислят ЕСН с суммы премии   (бонусов) по результатам работы, то такое действие будет рассматриваться со стороны налоговых органов как занижение налоговой базы на ЕСН (необоснованная налоговая выгода).

Любая компания стремится к тому, чтобы ее работники были заинтересованы в результатах своего труда. Стандартная система премирования далеко не всегда в этом может помочь. Поэтому сегодня многие работодатели широко практикуют иные способы поощрения своих сотрудников. Чтобы система бонусов заработала и принесла ожидаемую пользу, необходимо придать ей законченный вид. То есть создать определенные правила ее использования — понятные и экономически обоснованные.

Основной проблемой является решение вопроса о юридической форме соглашения о выплате работнику бонусов. С одной стороны, положения трудового законодательства не запрещают включить подобное условие в трудовой договор.

Однако лучше в рамках трудового договора предусмотреть лишь возможность таких выплат. Это поможет впоследствии включить данные суммы в расходы фирмы на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Остальные же существенные условия относительно порядка определения и получения бонусов имеет смысл установить в отдельном соглашении между компанией и работником или локальном нормативном акте.

В то же время такой подход не всегда выгоден работодателю. Ведь в этом случае бонус фактически приравнивается к одному из видов стимулирующих выплат (ст.144 ТК РФ). В результате компания вынуждена рассчитывать средний заработок с учетом начисленных бонусов. А это может привести к серьезному увеличению отпускных и иных аналогичных выплат в периоды сохранения за работником среднего заработка.

1 вариант.

Гражданско-правовой договор. Но для его заключения в рассматриваемой ситуации есть ряд существенных препятствий. В первую очередь необходимо уточнить, что будет являться предметом подобного договора.

Ведь никаких дополнительных обязанностей, которые бы выходили за рамки трудовых отношений, в связи с реализацией проекта на сотрудника не возлагается. В данной ситуации аудиторы не рекомендуют заключать договора гражданско-правового характера. Контролирующие органы без труда установят, что за такими гражданско-правовыми договорами скрываются трудовые отношения со всеми вытекающими из этого последствиями.

2 вариант.

Компания может предложить работнику зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя к заключить с ним помимо трудового договора гражданско-правовой. Таким образом, вся выполняемая сотрудником работа по проекту будет регулироваться нормами гражданского права. В свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя должен быть указан вид деятельности, при осуществлении которого он получает доход от компании.

В противном случае выплаты по гражданско-правовому договору будут облагаться у компании ЕСН. Также следует иметь в виду, что если работник выполняет проект на своем рабочем месте, то фактически организация предоставляет ему бесплатно услуги. Трудовой договор не подразумевает использование рабочего места для иных целей, кроме как для исполнения трудовых обязанностей. В связи с этим у компании возникнет объект налогообложения по НДС. А именно: безвозмездная реализация услуг.

Если бонусы (премии) предусмотрены трудовым договором, то ….

Наиболее важным при исчислении налогов является вопрос о правомерности включения выплачиваемых бонусов в состав расходов для целей гл. 25 НК РФ. С одной стороны, такие суммы должны уменьшать налоговую базу на основании положений ст. 255 Кодекса.

Однако ввиду немалой величины выплат в виде бонусов у налоговой инспекции могут появиться вопросы относительно экономической обоснованности столь значительных расходов на оплату труда. На этот случай фирма должна быть готова предоставить экономические расчеты, которые бы подтверждали доходы от реализации проекта.

Налоговые обязательства по единому социальному налогу будут зависеть от того, включены ли расходы на выплату бонусов в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Выплаты работникам, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, налоговую базу по ЕСН не увеличивают. В результате начислять ЕСН на суммы бонусов нужно, только если фирма включила их в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Выплачиваемые по результатам проекта суммы учитываются при определении права на применение регрессивной ставки по ЕСН. В то же время регрессивная ставка по ЕСН — это право налогоплательщика, а не обязанность. Компания может не заявлять о своем праве на использование регрессивных ставок и исчислять налог по максимальным ставкам.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговая начала процедуру банкротства

Сумма выплат по системе бонусов включается в доход работника, который облагается налогом на доходы физических лиц (13%). Исчислять и удерживать налог будет компания.

Если бонусы (премии) предусмотрены гражданско-правовым договором, то ….

Предположим, компания все-таки решила заключить гражданско-правовой договор, в котором работник выступает как индивидуальный предприниматель. Учесть бонусы в составе расходов в таком случае будет проблематично.

Дело в том, что в перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения, указаны расходы на любые виды вознаграждений работникам, помимо предусмотренных трудовыми договорами (п. 21 ст. 270 НК РФ). Таким образом можно сделать вывод, что бонусы, выплачиваемые сотруднику на основании дополнительного гражданско-правового соглашения, должны исключаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Это косвенно подтверждается и положениями пп. 41 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Из него можно сделать вывод, что к прочим расходам относятся расходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным только с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации. Предприниматель будет сам исчислять и уплачивать налоги при получении таких доходов.

Где взять приказ на разовую премию (образец). На предприятии возникла необходимость одномоментно премировать сотрудников. В связи с этим срочно нужен распорядительный документ на выплату премии. Как оформить разовую премию работникам? Есть ли установленный законодательством бланк этого документа? Как без ошибок оформить приказ на разовую премию сотрудникам? Образец приказа, подготовленный нашими специалистами, поможет справиться с задачей в кратчайшие сроки.

  • предоставление разового поощрения подчиненному возможно в случае, если подобное положение зафиксировано в локальном нормативе предприятия;
  • к учету принимаются только выплаты на основании производственных заслуг, а не средства, привязанные к конкретному событию (например, премия за выдающиеся научные достижения);
  • все затраты на премиальное поощрение должны фиксироваться в бухгалтерском учете.

Как удерживают налог с премии

Любые выплаты подчиненным, работающим по трудовому соглашению, подвергаются обложению страховыми отчислениями на основании ФЗ № 212 24.07.2009г. К подобным выплатам относится и премия, вне зависимости от того, в материальной (натуральной) или финансовой форме она была предоставлена.

Отчисления с премии осуществляются в таком же порядке, как и с заработной платы. Так, структурами, в которые необходимо уплатить страховые взносы, являются ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

В бухгалтерии данное событие фиксируется не датой публикации распоряжения о премировании, а датой фактического получения сотрудником назначенных ему средств.

Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.

Трудовой кодекс определяет премию, выдаваемую работнику, как поощрение за его добросовестный труд (ст. 191 ТК РФ). Премия может выплачиваться раз в год, по итогам квартала, ежемесячно – работодатель сам решает, как часто следует стимулировать работников, награждая их за хорошую работу, и закрепляет это во внутреннем положении о премировании.

Отсюда возникает вопрос: облагаются ли премии страховыми взносами на обязательное страхование в ПФР, ФСС (в том числе на «травматизм») и ФОМС? Если облагаются, то в каких случаях, и бывают ли исключения, когда начислять страховые взносы на премиальные выплаты не нужно? На эти вопросы мы постараемся ответить в данной статье.

Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07. 2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем.

Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.

С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.

Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются.

Работодатели не всегда поощряют работников только за достижение определенных производственных успехов. Премия может быть выплачена трудовому коллективу, например, в связи с юбилеем компании, профессиональным или иным праздником (Новым годом, 8 марта, 23 февраля и т.

При возникновении споров, судебные инстанции могут принять сторону плательщика, хоть выплата разовых премий может быть и не предусмотрена трудовыми договорами с работниками, или колдоговором, а в приказе работодатель назвал эти выплаты именно премиями (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 15.

08. 2014 № Ф07-8010/13). Основным камнем преткновения в таких тяжбах, как правило, оказывается именно трактовка трудовых отношений – считать ли абсолютно все выплаты работодателя в пользу работника выплатами «в рамках трудовых отношений» или все же нет, и насколько премия к «особым» датам связана с выполнением трудовой функции.

Будьте внимательны: если приуроченные к праздничным датам премиальные начислены работникам не в равных суммах, суд однозначно сделает вывод, что они выплачены за выполнение трудовых обязанностей, а значит, такие премии облагаются страховыми взносами.

Также, страховые взносы не начисляются на премии, которые преподносятся в виде денежных подарков, но при условии, что с работником при этом заключен договор дарения. Обоснованием для такого подхода служит п. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ, согласно которому переход имущественных прав по гражданско-правовому договору не считается объектом обложения страховыми взносами.

Как видим, ответ на вопрос, облагаются ли премии страховыми взносами, будет практически однозначным — премии облагаются обязательными взносами почти во всех случаях. Но при этом надо помнить и о редких, но исключениях: оформление премий через договор дарения, а также «праздничные» разовые выплаты в равной сумме для всех работников – это премии, не облагаемые страховыми взносами.

Девушка делает расчеты на калькуляторах

В 2017 году страховые взносы будут регулироваться не законом № 212-ФЗ, а Налоговым кодексом (Глава 34). Положения главы 34 фактически повторяют нормы закона 212-ФЗ, поэтому новшеств в части обложения премий страховыми взносами не ожидается.

В статье 226 НК страны указано, что днем получения работником премии считается дата ее непосредственной выплаты. Это время должно совпадать с удержанием НДФЛ. Таким образом, налог необходимо удержать именно в этот срок. Как организация выплачивает премию – на карту сотрудника или наличными – не учитывается.

Когда НДФЛ удержан, его необходимо перечислить в казну. Процедура осуществляется в тот же день. Последний срок – следующий день после начисления или выдачи премии. Если быть точнее, порядок таков:

  • когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день;
  • когда сумма перечисляется на банковский счет сотрудника, налог отчисляется в тот же день;
  • если стимулирующая выплата сделана с выручки компании, для отчисления налога есть следующий за моментом выплаты день.
Когда человек получает премию наличными, снятыми в банке, перечисление удержанного налога в казну должно выполняться в тот же день

Те премиальные суммы, которые законодательно не попадают по обложение НДФЛ, также не попадают под обложение страховыми взносами.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector