Штраф за неявку в налоговую инспекцию

Зачем вызывают налоговики

Сейчас налоговиками практикуется две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию.

Первая форма – вызов в ИФНС в качестве свидетеля. Данная процедура урегулирована ст. 90 НК РФ. Согласно этой норме, ИФНС вправе вызвать для допроса любое физлицо, которому могут быть известны какие-либо значимые для налогового контроля обстоятельства.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Свидетель вызывается для дачи показаний по месту нахождения налогового органа строго повесткой (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837). В повестке не может быть написано «пришлите кого-нибудь». В ней указывается конкретное должностное лицо организации/ИП. Телефонный звонок или устное предложение инспектора явиться в ИФНС в качестве свидетеля не считаются официальным вызовом для дачи показаний. В этих случаях свидетель имеет полное право не посещать инспекцию.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Организации и ИП приглашают для бесед в ИФНС регулярно, не надо пугаться.

2. Налоговики практикуют две формы вызова налогоплательщиков (их сотрудников) в налоговую инспекцию: вызов в ИФНС в качестве свидетеля и для дачи пояснений по вопросам уплаты налогов

3. Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов.

4. Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля.

5. В НК РФ прописана ответственность за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать.

6. Законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут.

7. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

8. Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. Штраф будет по ст. 19.4 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Второй повод для вызова в ИФНС – дача пояснений по вопросам уплаты налогов. Предприниматели эту процедуру называют налоговый допрос. Частный случай дачи таких пояснений – прохождение налоговой комиссии. Правовым основанием для вызова в ИФНС здесь служит пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Налоговики вправе вызывать для дачи пояснений всех без исключения налогоплательщиков, плательщиков сборов, а также налоговых агентов. Причем пояснения могут касаться любого вопроса, так или иначе связанного с уплатой налогов. В основном это – занижение облагаемой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности. Если ИФНС выявит любое из этих обстоятельств, требование ИФНС объясниться вы получите обязательно.

Ранее налоговые комиссии проводились, в том числе, по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, НДФЛ и других налогов. Общее название для всех подобных комиссий – комиссия по легализации налоговой базы. Год назад в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ комиссии были фактически отменены.

Сейчас налоговики проводят лишь два типа комиссий:

  • по НДФЛ;
  • по страховым взносам.

Однако это не мешает ИФНС запрашивать пояснения и относительно всех прочих налогов.

Сам вызов на комиссию оформляется уведомлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. Причем в отличие от вызова для дачи показаний на комиссию можно направить любого сотрудника, уполномоченного представлять интересы юрлица/ИП. Для этого сотруднику необходимо оформить доверенность.

Согласно письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, обязательному вызову на комиссию подлежат следующие плательщики/налоговые агенты по НДФЛ:

  • ИП, имеющие низкую налоговую нагрузку по НДФЛ, уплачиваемому «за себя»;
  • налоговые агенты, имеющие задолженность по перечислению НДФЛ;
  • налоговые агенты, снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;
  • налоговые агенты, выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;
  • ИП, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;
  • физические лица (не ИП), не задекларировавшие полученные доходы.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговые льготы для пенсионеров в 2019 году на имущество, транспортный, земельный и др. налоги

В перечень плательщиков страховых взносов, которых вызовут на комиссию в первую очередь, входят:

  • страхователи, имеющие задолженность по перечислению страховых взносов;
  • плательщики, снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников;
  • страхователи, снизившие численность работников в течение отчетного периода более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом;
  • плательщики, исчислявшие в предыдущих периодах взносы по дополнительным тарифам 9% либо 6%, но в текущем периоде применившие иные ставки тарифов.

Помимо попадания организации/ИП в зону повышенного внимания налоговиков и возможного назначения выездной проверки, неявка в ИФНС по законному требованию повлечет административные штрафы.

В НК РФ прописана ответственность только за неявку в ИФНС для дачи свидетельских показаний. Если вас вызвали в инспекцию в качестве свидетеля, а вы не явились или отказались давать показания, вас могут оштрафовать по ст. 128 НК РФ. Согласно этой норме, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин грозит штрафом в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний обойдется дороже в 3000 рублей. Столько же будет «стоить» дача заведомо ложных показаний. При этом нужно помнить, что штраф могут наложить именно на свидетеля, допрашиваемого в ходе дела о налоговом правонарушении. Если никакого дела нет, то и штраф накладывать не за что.

Что касается вызова в налоговую на комиссию/для дачи пояснений, то НК РФ не устанавливает ответственности за неявку. Но это не значит, что неявка не повлечет никакого штрафа. В КоАП РФ есть ст. 19.4, которая устанавливает ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Налоговые органы как раз и относятся к органам, осуществляющим государственный надзор (ст.1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах…»). Причем уведомление о вызове для дачи пояснений является тем самым законным требованием. Следовательно, неявка на основании уведомления налоговиков для дачи пояснений грозит штрафом в соответствии с вышеуказанной статьей. Размер административного штрафа для граждан составляет от 500 до 1000 рублей, для должностных лиц – от 2000 до 4000 рублей.

Несмотря на незначительные размеры штрафов, вызов в инспекцию лучше не игнорировать. Неявка будет расцениваться как попытка утаить какую-либо информацию и уйти от сотрудничества. Кроме того, налоговики могут решить, что организация не находится по месту своей регистрации, и в отношении плательщика начнут выездную проверку.

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

Штраф за неявку в налоговую инспекцию

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Форма для
вызова

Приглашение
налогоплательщика для общения с налоговыми инспекторами не может
иметь произвольную форму. Вызов производится на основании
письменного уведомления по строго определенным правилам.

Форма
Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора,
налогового агента) утверждена приказом ФНС России от 31 мая
2007 г. № ММ-3-06/338@. В данном документе налоговый орган
должен подробно указать, с какой целью вызывается
налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент).

Данное
Уведомление вручается непосредственно налогоплательщику
(плательщику сборов, налоговому агенту) или направляется ему по
почте.

Проверка
закончена. Приходите!

Одной из
причин вызова в налоговую может быть окончание проводимой в
отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Налоговым
кодексом определено, что лицо, в отношении которого проводилась
такая проверка, извещается о времени и месте рассмотрения ее
материалов (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Порядок
вручения ненормативных правовых актов определен в письме
от 1 августа 2008 г. № ШТ-8-2/320@. В частности, в нем указано,
что налогоплательщики имеют право получать, наряду с другими
документами, и налоговые уведомления (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Направляться
такие документы должны:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений
    организации;
  • по месту учета организации по иным основаниям,
    предусмотренным НК РФ, в том числе налогоплательщиков, в
    соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенных к категории
    крупнейших.

Копии
ненормативных актов налоговых органов могут быть вручены
законным представителям налогоплательщика либо его
уполномоченным представителям.

В письме
№ ШТ-8-2/320@ особо отмечено, что направлять ненормативные
правовые акты и иные документы по месту жительства
уполномоченного представителя налогоплательщика не допускается.

Предлагаем ознакомиться:  Тайна усыновления: ответственность за разглашение

это важно

Законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять эту организацию на основании закона
или ее учредительных документов

Правовые гарантии для свидетелей

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний.

Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

Если гора
не идет к Магомету…

Штраф за неявку в налоговую инспекцию

Анализ
положений Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что
прямой обязанности налогоплательщика явиться по вызову в
налоговый орган для дачи пояснений не установлено.
Не предусмотрено и привлечение налогоплательщика, а также его
должностного лица к налоговой ответственности за неявку в
налоговый орган по вызову.

Тем не менее
налогоплательщик, игнорирующий вызов в налоговый орган, несет
определенный риск.

Налоговыми
органами разработан целый трактат, названный Концепцией системы
планирования выездных налоговых проверок и утвержденный приказом
ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. В нем приведены
общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для
налогоплательщиков, используемые налоговыми органами при отборе
объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Налоговики
заботятся о процветании своего детища, поэтому недавно приказом
ФНС России от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@ критериев стало
на один больше (их теперь двенадцать).

Среди них
есть и такой, как непредставление налогоплательщиком пояснений
на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия
показателей деятельности (п. 9 приказа ФНС России от 30 мая
2007 г.).

Поэтому если
получивший уведомление налогоплательщик не придет для дачи
пояснений, а тем более если проигнорирует приглашение
от налоговиков неоднократно, то, скорее всего, в ближайшем
будущем к нему придут незваные гости с выездной налоговой
проверкой.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст. 51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним. Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции. Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

103.jpg

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

Предлагаем ознакомиться:  В течении скольки лет можно сделать налоговый вычет

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

  • работа сотрудников на условиях неполной занятости;
  • привлечение неквалифицированной рабочей силы;
  • временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

Обязанности нет, а наказание есть

Тем не менее
в случае неявки законного или уполномоченного представителя в
налоговый орган налогоплательщик привлекается к административной
ответственности, предусмотренной статьей 19.4 КоАП РФ.

В ней-то и
определено, что при неповиновении законному распоряжению или
требованию должностного лица органа, осуществляющего
государственный надзор (контроль), может быть вынесено
предупреждение или наложен административный штраф:

  • на граждан — в размере от 500 до 1000 рублей;
  • на должностных лиц — в размере от 1000
    до 2000 рублей.

После того
как будет выявлен факт совершенного административного
правонарушения, налоговый орган непременно составит протокол
(п. 1 ст. 28.5 КоАП РФ).

Если
требуется дополнительное выяснение обстоятельств дела или
сведений о юридическом лице, протокол может быть составлен в
течение двух суток со дня выявления правонарушения (п. 2
ст. 28.5 КоАП РФ).

Если же будет
необходимость провести административное расследование, то
протокол составляется по его окончании. Срок проведения такого
расследования не может быть больше одного месяца с момента
возбуждения дела об административном правонарушении (п. 3
ст. 28.5, п. 5 ст. 28.7 КоАП РФ).

Дело об
административном правонарушении рассматривается с участием лица,
в отношении которого ведется производство по этому делу.
Рассмотрение возможно и в его отсутствие, но только в случаях,
если имеются данные о том, что названное лицо надлежаще извещено
о месте и времени рассмотрения дела, а от него не поступило
ходатайство отложить рассмотрение дела, либо если такое
ходатайство оставлено без удовлетворения (п. 2
ст. 25.1 КоАП РФ).

внимание

38.jpg

Дело об
административном правонарушении рассматривается с участием лица,
в отношении которого ведется производство по этому делу.

Рядовые
будни

В последнее
время участились случаи вызовов налогоплательщиков в налоговые
органы на заседания комиссий по легализации «теневой» заработной
платы. Насколько правомерны подобные вызовы{q}

Слушание по
такому вопросу проводилось ФАС Дальневосточного округа
(постановление от 1 ноября 2007 г. по делу № Ф03-А51/07-2/4597).
Судом установлено, что налоговый орган в почтовом отправлении
сообщил организации о необходимости явки на заседание совместной
комиссии по легализации «теневой» заработной платы.
Планировалось рассмотреть вопросы состояния расчетов с
персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами.

В процессе
слушания налоговый орган указал на факт неявки руководителя
организации на заседание комиссии. В связи с чем ему повторно
было направлено приглашение для дачи объяснений и составления
протокола об административном правонарушении на основании
статьи 19.4 КоАП РФ.

Судом не были
установлены факты нарушения налоговым органом налогового
законодательства, а также прав и законных интересов организации.

Суд сделал
вывод о том, что приглашение руководителя организации для дачи
пояснений не может нарушать ее права и законные интересы, так
как такие действия предусмотрены законом и совершены налоговым
органом в рамках предоставленных ему полномочий.

В результате
избежать штрафов должностным лицам не удалось.

Так что
не стоит пренебрегать налоговиками и уж тем более игнорировать
их приглашения, ведь может сложиться так, что даже суд окажется
не на вашей стороне.

В. Семенихин,руководитель «Экспертбюро Семенихина»
 

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Источник

Бухгалтерия.Ру – бухучет, налоги, аудит. 

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector