Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Виды расчетных документов

Такие виды расчетных документов предусмотрены статьей 862 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Кроме того, денежные средства могут списываться с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой. Подробнее о том, как расходовать деньги с помощью банковской карты, см. Какими способами можно выдать деньги под отчет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Форму расчетов организация и ее контрагент (поставщик, исполнитель) вправе выбрать самостоятельно и предусмотреть в договоре (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 1.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Что означает очередность списания денежных средств со счета{q}

Очередность списания денежных средств со счета не важна, если деньги на этом счете имеются в достаточном количестве (п. 1 ст. 855 ГК РФ), но ее цифровой показатель в обязательном порядке приводится в поле 21 каждого поступающего в банк документа (приложения № 1 и № 8 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 № 383-П).

О значении показателя очередности при оформлении платежного поручения читайте в статье «Основные реквизиты платежного поручения».

Очередность приобретает значение при недостатке денег для осуществления всех платежей, в отношении которых в банке имеются соответствующие документы на списание, устанавливая приоритет одних платежей над другими в случае одновременного поступления документов по ним (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Вид документа при этом значения не имеет.

Последовательность списания и, соответственно, номер очередности зависят от назначения платежа. В порядке убывания значимости порядок очередности выглядит таким образом:

  1. Исполнительные документы с требованиями о возмещении вреда жизни или здоровью, а также по уплате алиментов.
  2. Исполнительные документы, связанные с выплатой зарплаты и выходных пособий лицам, оформлявшимся на работу по трудовому соглашению, а также авторских вознаграждений.
  3. Списания по требованиям налоговых органов и внебюджетных фондов.
  4. Исполнительные документы по другим требованиям, не включенным в 1-ю и 2-ю очереди.
  5. Прочие платежные документы, к числу которых, в частности, относятся платежные поручения по обычным перечислениям платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Подробнее о вариантах указания очередности платежей по налогам читайте в материале «Указываем очередность платежа в платежном поручении — 2015».

Внутри каждой из выделенных групп порядок очереди определяется календарной последовательностью поступления документов (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Безакцептные платежи

Платежное поручение оформляет плательщик средств. Данный документ создайте на бланке по форме № 0401060 (приложение 2 к Положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Описание полей и порядок заполнения платежного поручения приведен в приложении 1 к Положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При приеме платежного поручения к исполнению банк проверяет:

  • достоверность электронной подписи (при приеме документа в электронной форме);
  • соответствие подписей и оттиска печати карточке с их образцами (при приеме документа на бумаге);
  • отсутствие внесения изменений в документ;
  • соответствие установленной форме и порядку заполнения реквизитов;
  • достаточность денежных средств на расчетном счете для проведения платежа.

Такой порядок следует из пунктов 2.1–2.10 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При правильном оформлении платежного поручения и достаточности средств на расчетном счете при электронных расчетах банк принимает его к исполнению и уведомляет об этом организацию. Если платежное поручение составлено на бумаге, то при положительном результате проверки сотрудник банка проставляет дату приема, штамп и подпись. Экземпляр с отметками банка возвращается организации не позднее следующего рабочего дня.

При неверном оформлении платежного поручения в электронном виде банк должен уведомить организацию электронно об аннулировании платежа с указанием причины. Если платежное поручение составлено на бумаге, то оно возвращается с отметкой о дате и причине возврата и заверяется штампом и подписью работника банка.

Об этом сказано в пункте 2.13 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При недостаточности средств на банковском счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:

  • в бюджеты бюджетной системы России и государственных внебюджетных фондов, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств (п. 2 ст. 855 ГК РФ);
  • по требованию взыскателей средств;
  • в соответствии с договором с банком.

Такие расчетные документы помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений и исполняются им в срок и в порядке очередности списания денежных средств (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Банк может провести платежи частично. Для этого используется платежный ордер по форме 0401066. При частичной оплате на лицевой стороне в правом верхнем углу сотрудник банка проставляет отметку «Частичная оплата». На оборотной стороне платежного поручения или в приложении, составленном в произвольной форме, указывается:

  • порядковый номер частичного платежа;
  • номер и дата платежного ордера;
  • сумма частичного платежа;

Такой порядок установлен пунктами 2.10 и 4.4 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Порядок приема, оформления, защиты и подтверждения электронных расчетных документов устанавливается в договоре банковского счета (п. 1.5.10 раздела I части III Правил, установленных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Платежное поручение в электронной форме должно содержать поля, перечень и размеры которых приведены в приложениях 1 и 11 к Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Платежное поручение нужно оформить и в случае перевода денежных средств с расчетного счета организации, открытого в одном банке, на свой же расчетный счет, открытый в другом банке. По сути, данная операция ничем не отличается от операции по перечислению денег другой организации, например за приобретенные товары (работы, услуги).

Предлагаем ознакомиться:  Пропали деньги с карты Сбербанка

Ведь перевод (перечисление) является операцией по списанию денежных средств с одного расчетного счета и зачислению их на другой, и к такой операции должны применяться общие правила оформления платежного поручения. Так, в качестве получателя денежных средств укажите себя. То есть реквизиты плательщика и получателя будут совпадать.

Такой порядок следует из норм главы 5 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Об этом сказано в пункте 2.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Условие об акцепте организация и ее контрагент прописывают в договоре поставки (выполнения работ, оказания услуг и т. д.), а также в договоре банковского обслуживания (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 2.9 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Исполняющий банк передает плательщику средств платежное требование с акцептом не позже следующего рабочего дня со дня его поступления в банк (абз. 5 п. 2.13 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

При получении платежного требования плательщик может:

  • акцептовать его полностью;

Для этого в течение срока, установленного для акцепта, представьте в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта по форме, установленной банком.

Акцептованное платежное требование банк оплачивает со счета плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления, если иной срок не предусмотрен договором (ст.849 ГК РФ).

При частичном акцепте банк направляет отправителю требования экземпляр заявления об акцепте (отказе от акцепта) с указанием даты, проставленным штампом банка и подписью уполномоченного лица банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения частичного акцепта.

При полном отказе от акцепта исполняющий банк возвращает банку получателя платежное требование вместе с заявлением об отказе от акцепта. Сделать это исполняющий банк должен не позже следующего дня после приема заявления или дня, не позже которого должен быть получен акцепт плательщика.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.9.2 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Чтобы списывать со счета контрагента денежные средства без акцепта, в договоре банковского счета между плательщиком и обслуживающим его банком должно быть прописано условие о безакцептном списании. Такое условие можно также прописать в отдельном документе, в том числе заявлении о заранее данном акцепте.

При безакцептных платежах плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

  • сведения о получателе средств, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке;
  • наименования товаров (работ, услуг), за которые будут производиться платежи;
  • сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

При отсутствии таких сведений, а также условия о безакцептном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате платежного требования без акцепта. Такое платежное требование банк оплатит в порядке акцепта.

Такой порядок предусмотрен в пункте 2.9.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений. Единственное условие – плательщик должен предоставить обслуживающему банку право списывать денежные средства с его счета без дополнительных распоряжений. Такое условие может быть прописано:

  • в договоре банковского счета, заключенном между плательщиком средств и обслуживающим его банком;
  • в дополнительном соглашении к договору банковского счета.

В этом случае при расчетах инкассовыми поручениями плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

  • сведения о получателе средств, который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке;
  • обязательство, на основании которого проводится списание;
  • сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

При отсутствии таких сведений, а также условия о бесспорном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате инкассового поручения.

Такие правила установлены в пункте 7.4 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Независимо от способа расчетов в бухучете списание средств с расчетного счета отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежными и инкассовыми поручениями, платежными требованиями и др.) (Инструкция к плану счетов). О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см. Как организовать учет операций по расчетному счету.

Особенности списания средств в зависимости от ситуации

Вариантами недостатка денежных средств на счете могут быть ситуации, связанные с:

  • Временным отсутствием денег — в этом случае определять последовательность списания будут номер очередности и календарная последовательность поступления документов каждой из очередностей.
  • Приостановкой операций по счетам, осуществляемой налоговыми органами в связи с необходимостью взыскания задолженности по платежам и связанным с ними санкциям (п. 1 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановке содержит указание на сумму задолженности перед бюджетом, в пределах которой налогоплательщика ограничивают в возможности использования принадлежащих ему средств. Это ограничение соответствующим образом уменьшает сумму, доступную для расходования налогоплательщиком по собственному усмотрению, из-за чего общее количество средств, предназначенных для такого использования, может оказаться недостаточным.

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Ограничение по использованию средств при приостановке операций имеет следующие особенности:

  • оно не относится к платежам с более срочной очередностью и не касается платежей в бюджет и внебюджетные фонды (п. 1 ст. 76 НК РФ);
  • оно действительно только в пределах суммы ограничения, указанной в решении о приостановке операций (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Платятся ли алименты с наследства

Расчеты инкассовыми поручениями

Основание – пункты 7.1, 7.4, 9.1и 9.2 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчетные документы составляет получатель средств. Однако, чтобы он получил денежные средства, плательщик должен выполнить ряд требований, предусмотренных Положением Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Бухучет

Списание средств с расчетного счета организации в бухучете отразите проводками по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Дебет 60 (76, 62, 66, 67, 91-2…) Кредит 51

– списаны с расчетного счета деньги для оплаты обязательств по договору.

О том, какие проводки нужно сделать, если сотрудник организации рассчитался с контрагентами банковской картой, см. Какими способами можно выдать деньги под отчет.

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Дебет 68 Кредит 51

– перечислены денежные средства в счет уплаты налогов.

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51

– перечислены взносы в ФСС России;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР» Кредит 51

– перечислены пенсионные взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51

– перечислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Дебет 70 (73, 71) Кредит 51

– погашена задолженность перед сотрудниками организации.

Дебет 75-1 Кредит 51

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

– перечислены дивиденды учредителям (если они не являются сотрудниками организации).

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

Ситуация: как отразить в бухучете денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации{q} У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

Дебет 55 Кредит 51

– отражены остатки денежных средств на счете в банке, у которого отозвана лицензия.

Дебет 76 Кредит 55

– отражена дебиторская задолженность банка на сумму денежных средств, находящихся на счете (на дату подачи заявления);

Дебет 91-2 Кредит 63

– создан резерв по сомнительным долгам банка.

Такой порядок рекомендован Минфином России в письме от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

Информацию об отзыве лицензии у банков можно узнать из печатного издания «Вестник Банка России» и периодического печатного издания по месту нахождения банка (п. 3 ст. 189.26 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Списать возникшую задолженность со счета 76 можно при наступлении одного из следующих случаев:

  • банк погасил долг (например, в ходе процедуры банкротства) (п. 1 ст. 408 ГК РФ);
  • банк ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Дебет 51 Кредит 76

– получены средства, возвращенные в процессе ликвидации банка;

Дебет 63 Кредит 91-1

– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности банка.

Дебет 63 Кредит 76

– списана безнадежная дебиторская задолженность банка за счет созданного резерва.

При этом банк считается ликвидированным после того, как в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Об исключении банка из ЕГРЮЛ организация может узнать, подав, например, запрос в налоговую инспекцию (п. 20 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 2015 г. № 5н).

Ситуация: как отразить в бухучете перечисление денежных средств контрагенту{q} У банка, обслуживающего контрагента, отозвана лицензия.

В бухучете перечисление денежных средств контрагенту отразите в общем порядке.

А вот контрагенту эти денежные средства нужно будет учесть на счете 55 «Специальные счета в банках».

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов (счет 51).

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Ситуация: может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды{q}

Да, может.

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК РФ).

При этом предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций и хранения наличных денежных средств (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ, п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, п. 1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Суммы наличных денег сверх установленного лимита, если предприниматель установил его, должны храниться на расчетном счете (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Порядок расчета налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то списание денег с расчетного счета не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание расходов в данном случае не зависит от списания денег с расчетного счета организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания с расчетного счета денег при расчетах инкассовыми поручениями. Организация применяет метод начисления

1 июля ООО «Торговая фирма “Гермес”» заключило долгосрочный договор с ЗАО «Альфа». По договору «Альфа» оказывает «Гермесу» услуги телефонной связи. «Гермес» оплачивает предоставленные услуги связи ежемесячно. Договором предусмотрена инкассовая форма расчетов (инкассовыми поручениями).

В договоре между «Гермесом» и обслуживающим его банком содержится условие о праве банка списывать денежные средства со счета клиента без его распоряжения.

В июле «Альфа» оказала услуги связи «Гермесу» на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). На эту сумму бухгалтер «Альфы» 1 августа оформил инкассовое поручение и предоставил его в обслуживающий организацию банк.

Предлагаем ознакомиться:  Иск в суд о расторжении брака и взыскании алиментов на детей

1 августа «Гермес» представил в обслуживающий его банк сведения:– о получателе средств («Альфе»), который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке (полное наименование, юридический и фактический адрес, телефон, ИНН, КПП, ОГРН, банковские реквизиты, данные о руководителе и главном бухгалтере);– о договоре с «Альфой» по оказанию услуг связи.

Банк списал деньги со счета «Гермеса» 2 августа.

Бухгалтер «Гермеса» отразил проведенные операции в учете следующим образом.

Дебет 26 Кредит 60– 50 000 руб. – отражена стоимость услуг связи за июль;

Дебет 19 Кредит 60– 9000 руб. – учтен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 9000 руб. – принят к вычету НДС (на основании счета-фактуры поставщика).

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Дебет 60 Кредит 51– 59 000 руб. – списаны с расчетного счета деньги в оплату услуг поставщика связи (на основании банковской выписки).

«Гермес» применяет метод начисления, поэтому списание с расчетного счета средств в оплату услуг поставщику никак не повлияет на расчет налога на прибыль.

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, то отражение списанных банком денег с расчетного счета зависит от их назначения. Это связано с тем, что расходы при кассовом методе признаются в момент их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, если организация перечисляет деньги за услуги сторонних подрядчиков, то такие расходы учесть при расчете налога на прибыль необходимо в момент списания средств с расчетного счета (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации{q} У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

Денежные средства на расчетном счете в банке, потерявшем лицензию, могут быть учтены при налогообложении прибыли только после ликвидации такого банка.

После отзыва лицензии Банк России начинает процедуру банкротства банка, если у кредитной организации усматриваются признаки несостоятельности, указанные в статье 2 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ. Если же этих признаков нет, Банк России обращается в арбитражный суд с требованием ликвидировать кредитную организацию в принудительном порядке. Такой порядок предусмотрен статьей 23.1 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

При этом организация должна заявить свои требования к банку и быть включена в реестр требований кредиторов (ст. 50.28, 50.30 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ).

В ходе процедуры банкротства банк может погасить свой долг перед организацией (п. 1 ст. 408 ГК РФ, ст. 50.30, 50.35 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ). Полученные суммы независимо от метода определения налога на прибыль в доходах не отражайте (ст. 41 и 248 НК РФ).

Если банк не выплатил сумму задолженности в виде средств, числящихся на расчетном счете организации, то она вправе отнести указанную сумму к безнадежным долгам и списать (п. 2 ст. 266 НК РФ). Сделать это можно, когда банк будет ликвидирован (в результате процедуры банкротства или принудительной ликвидации) и запись об этом будет внесена в ЕГРЮЛ (ст. 419, п. 9 ст.

Об исключении банка из ЕГРЮЛ организация может узнать, подав соответствующий запрос в налоговую инспекцию (п. 20, 22 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 2015 г. № 5н).

УСН

Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, списанных с расчетного счета, зависит от их назначения. Это связано с тем, что расходы при данном режиме признаются в момент их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Списание денежных средств с банковского счета, Ответственность банка по договору банковского счета

Так, если организация перечисляет деньги за приобретенные товары поставщику, то такие расходы учтите при расчете единого налога в момент их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Подробнее о том, как отразить при расчете единого налога списание с расчетного счета средств различного назначения, см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН.

Ситуация: как отразить при расчете единого налога денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации{q} У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

После отзыва лицензии Банк России начинает процедуру банкротства банка, если у кредитной организации усматриваются признаки несостоятельности, указанные в статье 2 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ. Если же этих признаков нет, Банк России обращается в арбитражный суд с требованием ликвидировать кредитную организацию в принудительном порядке. Такой порядок предусмотрен статьей 23.1 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

В ходе процедуры банкротства банк может погасить свой долг перед организацией (п. 1 ст. 408 ГК РФ, ст. 50.30, 50.35 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ). Полученные суммы в доходах при расчете единого налога не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, ст. 41 и 248 НК РФ).

Если банк не выплатил организации средства, числящиеся на ее расчетном счете, то такую сумму безнадежной задолженности учесть в расходах организации на упрощенке не могут. Это объясняется тем, что такой вид расходов в закрытый перечень, предусмотренный статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, не включен.

ОСНО и ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому списание денег с расчетного счета на расчет ЕНВД не влияет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:OL9V3VEF5I4

Если организация совмещает общую систему налогообложения (кассовый метод) и ЕНВД, то отражение списанных с расчетного счета денег зависит от их назначения.

Подробно о том, как распределить расходы, см. Как учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector