Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Как оформить{q}

Бухгалтерский учет программного обеспечения, как и учет прочего имущества и обязательств предприятия, основан на документальном оформлении. Основным документом, подтверждающим величину расходов на приобретение лицензионной программы, является лицензионный договор. В соответствии с ним лицензиар или обладатель прав на программное обеспечение должен предоставить предприятию, которое в этом случае выступает лицензиатом, право на использование программного обеспечения в соответствии с условиями, указанными в договоре.

В этом документе в обязательном порядке следует прописать размер вознаграждения собственнику (стоимость программы) и срок его действия. В случае, когда по каким-либо причинам срок не прописан, то он приравнивается к 5 годам. Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа.

Списание устаревшей компьютерной программы проводки ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Поступление программы 1С(поступление расходов будущих периодов)

Операция является регламентной. Она будет производиться согласно указанным параметрам (порядок признания расходов, период, счет списания) автоматически при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Программа сама определит необходимость списания РБП и рассчитает сумму.

При выполнении операции сформирована проводка согласно указанному счету затрат (в нашем примере счет 26), сумма рассчитана исходя из выбранной даты начала списания и даты окончания.

В форме движений документа на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» пользователь может увидеть расчет списания РБП, параметры списания, сумму списанных РБП и остатка.

Автоматическое списание расходов будущих периодов будет выполняться обработкой закрытия месяца вплоть до окончания указанного срока списания.

Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Созданная при закрытии месяца операция по списанию РБП сохраняется вместе с другими операциями закрытия периода в журнале регламентных операций (раздел «Операции» – Закрытие периода – Регламентные операции). Программа позволяет создавать эту операцию и вручную, без использования обработки «Закрытие месяца».

Поступление программы 1С формируется документом Поступление (акты, накладные) – Услуги (Акт)
.

Формируем документ Поступление
– Услуги (Акт)

Заполняем шапку документа, в табличную часть документа добавляем программный продукт который был приобретен. Обращаю ваше внимание, что Передача неисключительных прав на использование продукта не облагается НДС.
Поставщик передает вам документ Акт на передачу прав!

Вводим счет учета 97.21
. В поле Расходы будущих периодов вводим новый элемент.

Заполняем данные.

Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Наименование – название которое будет отображаться в списке.

Вид для НУ – Прочие.

Вид актива в балансе – Прочие внеоборотные активы.

Сумма – полная стоимость продукта.

Признание расходов – по месяцам

Период списания – вводим диапазон дат в котором будет проводится списание.

Статьи затрат – Прочие затраты

Документ Поступление (акт, накладная) формирует проводки по счетам Д 97.21 К 60.01
.

Варианты пакета документов при покупке программы

Вариант покупки Документальное оформление
Покупка у оптовика ·       лицензионный договор;

·       акт приема передачи

Покупка в розничной сети ·       лицензионный договор на коробке программы,

·       накладная,

·       документ об оплате

Приобретение по интернету ·       лицензионный договор с сайта, через который приобреталось ПО,

·       документ об оплате,

·       электронное письмо в печатном виде, которое указывает на покупку программы

Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии.

Списание расходов будущих периодов

Наш программный продукт был куплен 05.01.2017, по этому за период с 05.01.2017 по 31.01.2017 надо начислить списание за неполный месяц!

Переходим в Операции – Регламентные операции
.

Создаем регламентную операцию для программы 1С.

Выбираем диапазоны дат списания. В нашем случае начало списания программы 1С приходится на Январь 2017.

Документ формирует расчет и проводки для списания программы 1С.

Предлагаем ознакомиться:  Договор поставки с отсрочкой платежа проводки

Эту операцию можно выполнить через Закрытие месяца
. Теперь можно посмотреть карточку расчет. Посмотрим из обработки закрытия. Заходим Операции – Закрытие месяца
. Нажимаем на Списание расходов будущих периодов
и выбираем Списание расходов будущих периодов
.

Как видно из Справки-расчета списание программы 1С рассчитано в период с 05 января по 31 января, в столбце №8 (Кол-во месяцев/дней в текущем периоде) это коэффициент который влияет на сумму расчета списания программы 1С.

При последующих регламентных операциях закрытия месяца будет производится расчет списания программы 1С.

Вопрос аудитору

Организация применяет УСН с объектом “доходы минус расходы”. Как правильно отразить покупку
программы “1С:Бухгалтерия 8” в бухгалтерском и налоговом учете, если оплата произведена разовым платежом (паушальный платеж){q}

Налоговый учет

Плательщики на УСН учитывают расходы при соблюдении двух условий: расходы должны быть поименованы в
п. 1 ст. 346.16 НК РФ , а также должны быть экономически
обоснованны, направлены на получение дохода и документально подтверждены
(п. 2 ст. 346.16 и
п. 1 ст. 252 НК РФ).

Практически все программы для ЭВМ приобретаются по лицензионному договору, т.е. налогоплательщик получает право пользования
программным обеспечением. Расходы по таким договорам можно признать на основании
пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . Сделать это можно после
фактической оплаты по договору и принятия на учет права пользования
(п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Контролирующие органы также неоднократно подтверждали, что плательщик УСН может учесть расходы на покупку компьютерной программы
(см. письма Минфина РФ от 11.06.2009 № 03-11-06/2/103 , ФНС России
от 03.04.2008 № 02-6-10/[email protected]).

Бухгалтерский учет

Если программа ЭВМ приобретается в пользование, т.е. исключительное право на нее не переходит к налогоплательщику, учитывать этот
актив в качестве нематериального оснований нет.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии
с условиями признания активов, определенными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Они подлежат списанию в порядке,
установленном для активов данного вида (п.

65 Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Эта норма позволяет
учитывать расходы на приобретение права пользования (неисключительного права) в том же порядке, что расходы на приобретение неисключительных
прав на программное обеспечение (нематериального актива).

Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 , утв. приказом Минфина
России от 27.12.2007 № 153н, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности учитываются
в следующем порядке:

  • в виде периодических платежей (роялти) – в расходах отчетного периода;
  • в виде фиксированного разового платежа (паушальный платеж) – как расходы будущих периодов (на счете 97 “Расходы будущих периодов”)
    и списываются в течение срока действия договора.

Также отметим, что п. 39 ПБУ 14/2007 предусмотрено, что
нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой
исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Обращаем внимание, что Инструкция по применению плана счетов
бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, не предусматривает такого учета. Некоторые специалисты предлагают
использовать для учета новый забалансовый счет 012 или отдельный субсчет счета 002. Можно также воспользоваться специальным субсчетом счета 001.

В бухгалтерском учете должны быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 012 (001.04, 002) – принято к учету право пользования нематериальным активом;
  • Дт 60.01 Кт 51 – оплачено право пользования нематериальным активом;
  • Дт 97.21 Кт 60 – платеж за предоставленное право пользования нематериальным активом отнесен на расходы будущих периодов;
  • Дт счетов учета затрат Кт 97.21 – списывается в последний день отчетного периода соответствующая часть платежа.

Издержки по переустановке и восстановлению ПО

Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов.

Предлагаем ознакомиться:  Приказ о создании технической комиссии на списание основных средств образец

https://www.youtube.com/watch{q}v=e-H0VaUyqDA

Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным.  Значит, расходы, связанные с ее установкой, следует отнести на увеличение первоначальной стоимости ЭВМ. Но вполне возможно, что на компьютере уже установлена какая-то другая оболочка, которая позволяет ему работать, и новая программа покупается по отдельному договору обособленно от него.

Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет. В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:

  • в расходы по обычным видам деятельности, если техника применяется в обычной деятельности предприятия;
  • в прочие расходы, если техника применяется для получения прочих доходов.

Бухгалтерский учет, когда получены исключительные права

Исключительными правами на программу обладает ее владелец, который:

  • сам создал ее;
  • заказал и оплатил ее разработку при условии того, что в договоре обозначен переход исключительного права к заказчику;
  • купил ее вместе с исключительным правом, что нашло отражение в договоре купли-продажи
  • в редких случаях исключительное право передается путем оформления исключительной лицензии, означающей разрешение использования программы кому-то одному.

В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы.

Дт08 Кт 10, 69, 70, 02  – издержки на создание программы;

Дт04 Кт08 – списание затрат на стоимость программного обеспечения при принятии его к учету.

Дт08 Кт60, 76 – стоимость купленного программного обеспечения при условии передачи исключительных прав;

Дт60 Кт51 – перечислены денежные средства продавцу за программу;

Дт19 Кт60, 76 – НДС по купленному программному обеспечению;

Дт04 Кт08 – программное обеспечение принято к учету в качестве нематериального средства.

Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт05

Если программное обеспечение устанавливается на новый компьютер при покупке, то затраты, связанные с его приобретением, включаются в стоимость основного средства. Такие издержки в будущем будут списаны постепенно по мере износа компьютера.

Пример 1. Организация купила компьютер и операционную систему для него. Стоимость ЭВМ по договору составила 26000 рублей (в т.ч. НДС 4000 рублей), цена программного обеспечения 4000 рублей (в т.ч. НДС 580 рублей). Новый собственник установил для себя срок полезного использования операционной системы в 2 года.

Проводка Содержание хозяйственной операции Сумма
Дебет Кредит
08 60 Затраты на приобретение ЭВМ 22000
19 60 НДС по приобретенному компьютеру 4000
08 60 Расходы по покупке программного обеспечения 3420
16 60 НДС по купленной программе 580
01 08 Компьютер с установленной операционной системой введен в эксплуатацию 25420
68 19 НДС к вычету по купленному компьютеру 4580

Если компьютерная программа приобретается по неисключительным правам в дополнение к использующимся программам, то стоимость ее не относится на основные фонды, а учитывается как расходы. При условии применения программы для производства продукции, продажи товара или управления предприятием издержки необходимо включить в расходы по обычным видам деятельности.

Поскольку наиболее распространена ситуация, когда сначала программу оплачивают, а затем на протяжении нескольких лет она используется, то речь идет о расходах будущих периодов, для учета которых предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов». Это значит, что сначала затраты учитывают на счете 97, а затем на протяжении срока использования программы равными долями списывают на счета 20,23, 25, 44 в соответствии с планом счетов, закрепленным учетной политикой.

Дт60, 76 Кт51 – перечислены средства поставщику за программное обеспечение;

Дт97 Кт60, 76 – расходы, связанные с покупкой программы;

Предлагаем ознакомиться:  Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Дт20, 25, 26, 44 Кт97 – списана ежемесячно часть расходов по программному обеспечению.

Пример 2. Организация купила программу 1-С Бухгалтерия. Цена программы 40000 рублей (в т.ч. НДС 5800 рублей). В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам.

Проводка Содержание хозяйственной операции Сумма
Дебет Кредит
97 60 Расходы на покупку программы 34200
19 60 НДС по приобретенной программе 5800
68 19 НДС к зачету 5800
26, 44 97 Ежемесячное включение в затраты 1425

Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому учету компьютерных программ

Вопрос 1. Организацией куплено программное обеспечение с неисключительными правами. Как правильно учитывать издержки по его покупке в бухгалтерии{q}

Ответ. Объекты, поступившие по лицензионному договору с неисключительными правами, не могут включаться в состав нематериальных активов. Можно рассматривать это как получение нематериальных активов в пользование, ведь права собственности на них у покупателя не возникло. В связи с чем пользователь отражает стоимость программы за балансовом на счете 012 «Нематериальный актив, полученный в пользование на основании лицензионного договора».

Когда организация прекратит использование этого объекта, то стоимость его будет списана с указанного забалансового счета. При этом сумма, которая была перечислена за право пользования программой, учитывается в качестве расходов будущих периодов и должна быть списана в течение срока использования, указанного в договоре или установленного организацией самостоятельно.

Вопрос 2. Как учесть расходы по покупке программы с исключительными правами{q}

Ответ. Такая программа должна быть включена в состав нематериальных активов, если единовременно исполняются два условия:

  • расходы на ее приобретение более 100000 рублей;
  • срок использования не менее двух лет.

В противном случае эти издержки следует включить в расходы предприятия.

Вопрос 3. Предприятие, занимающееся очисткой воды, не может осуществлять свою деятельность без специальной компьютерной программы, вышедшей из строя и требующей переустановки. Как правильно учитывать издержки на ее восстановление{q}

Ответ. Издержки, возникшие при переустановке программы, необходимо отнести на ремонт основных фондов в составе расходов по обычным видам деятельности.

Дт19 Кт 60 – НДС по затратам на восстановление ПО;

Списание устаревшей компьютерной программы проводки

Дт20 Кт60 – издержки по восстановлению ПО;

Дт68 Кт19 – НДС к вычету.

Вопрос 4. Предусмотрена ли какая-либо ответственность для руководителя при использовании на предприятии нелицензионного программного обеспечения{q}

Ответ. Да, за использование нелицензионных программ предусмотрена ответственность для руководителя организации.

Вид ответственности Мера ответственности
Гражданско-правовая Возмещение убытков и компенсации по решению суда:

·       10000 – 5000000 рублей;

·       двойная стоимость программы

Административная Штраф:

·       30000 – 40000 – на предприятие;

·       10000 – 20000 – на должностное лицо

Уголовная Лишение свободы и штраф:

·        до 2 лет и до 200000 рублей (если стоимость ПО  100000 – 1000000 рублей);

·       До 6 лет и до 500000 рублей (если стоимость ПО более 1000000 рублей)

Вопрос 5. Учитываются ли издержки, возникшие при покупке ПО с неисключительными правами, при начислении налога на прибыль{q}

Ответ. Если у покупателя не возникло исключительных прав на купленное ПО, то издержки, связанные с его покупкой, нельзя отражать в стоимости нематериальных активов. Поэтому они включаются в расходы в том периоде, к которому относятся, вне зависимости от того, когда выплачены денежные средства поставщику.

https://www.youtube.com/watch{q}v=I0eNqTc_0lU

Период расходов должен устанавливаться по сведениям  лицензионного договора. Если в этом документе не отражен срок эксплуатации ПО, допускается его установление предприятием по своему усмотрению. В основу учета нужно поставить принцип равномерности признания доходов и расходов. Если продолжительность службы программы не прописана в договоре, предприятие может включить издержки, связанные с ее покупкой, в расходы единовременно всей суммой при определении налога на прибыль.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector