Как списать переплату по зп работника

Причины переплаты по зарплате при увольнении и основания для возврата денег

Расчет заработной платы — процедура трудоемкая и кропотливая. Несмотря на повсеместную автоматизацию этого процесса, бухгалтер не застрахован от ошибок. Случаются и сбои в работе компьютерной техники, следствием чего могут стать неверные расчеты, выдача работникам завышенных сумм заработной платы.

Обнаружив ошибку, бухгалтер зачастую производит автоматический вычет из начислений следующего месяца по расчетам с работником, делая соответствующие проводки в бухгалтерском учете.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Or_PFluGOw0

Правомерен ли такой «простой» выход из положения{q} В каких случаях удержать излишек выплаченной заработной платы организация не имеет права{q} Несет ли бухгалтер ответственность за ошибки при расчетах заработной платы{q} Разбираемся в статье.

  • Сразу следует сказать, что «автоматические» вычеты излишне выплаченных работнику сумм из заработной платы следующего месяца либо невыдача ему части заработной платы наличными из кассы на тех же условиях незаконны.
  • Разрешение неприятной для бухгалтера ситуации следует начинать с получения заявления работника, в котором он просить удержать излишне полученную сумму денег либо обязуется внести ее наличными добровольно.
  • Обойтись без письменного согласия возможно только в некоторых случаях, описанных в ТК РФ (ст. 137):
  • наличие счетной ошибки, т.е. такой ошибки, которую можно отнести к арифметической;
  • расчет произведен на основе ложных сведений, полученных от работника (например, фальшивые документы на вычет по НДФЛ);
  • расчет произведен на основе ложных сведений из первичных документов по расчету зарплаты (например, по документам норматив выпуска продукции был выполнен, а фактически — нет).

Как правило, такие ситуации, в частности, подача работником ложных сведений, влияющих на расчет «зарплатных» сумм, решаются в судебном порядке (см. ТК РФ, та же статья).

Если работник письменно выразил свое согласие погасить переплату, работодатель может удержать ее только в течение месяца после завершения срока, определенного для возврата авансов, задолженностей, неверно начисленных сумм выплат.

Наличие счетной (арифметической) ошибки – наиболее частый аргумент работодателя при удержании излишне выплаченных сумм оплаты за труд. Однако судебная практика в этой сфере чаще всего складывается не в пользу организаций.

Пример: Мособлсуд в своем определении №33-19764 от 12-10-10 г. высказал мнение, что переплата не может являться счетной ошибкой, а является следствием неправильного применения работодателем законодательства по труду.

По мнению судей, переплату нельзя отнести и к суммам необоснованного обогащения (ГК РФ, ст. 1109). Работник возвращать излишне выплаченные ему средства не обязан.

Кроме того, не все суды признают сбой в работе бухгалтерской программы счетной ошибкой.

Юлия Попик старший бухгалтер по расчету заработной платы

Нередко выплаченный расчет при увольнении отличается от положенных по закону сумм. Причем отклонение возможно как в одну, так и в другую сторону. Рассмотрим, как поступить, если вы при увольнении переплатили сотруднику.

Действия работодателя здесь во многом зависят от позиции самого работника: согласен он добровольно вернуть переплату или нет. Если сотрудник согласен, то проводки зависят от того, что возвращается: аванс или отпускные.

ДТ 50 (51) — КТ 70

Если же речь идет об отпускных, то к моменту увольнения сотрудника их, естественно, уже начислили и «обложили» обязательными платежами. Все эти проводки на сумму возврата нужно сторнировать.

Пример 1

ДТ 50 (51) — КТ 70 (8 700) с возврат

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнировано начисление отпускных

ДТ 70 — КТ 68.1 (-1300) — сторнирован НДФЛ

ДТ 20 (23, 25. ) — КТ 69 (-3000) — сторнированы страховые взносы

Если же сотрудник не идет навстречу, то работодателю приходится идти в суд.

В этом случае взаимоотношения с бывшим работником переходят в другую плоскость, поэтому задействуется счет 73, относящийся к прочим расчетам.

Пример 2

ДТ 73 — КТ 70 (8 700) — претензия по взысканию переплаты

Если суд встанет на сторону работодателя: ДТ 50 — КТ 73 (8 700) — возврат по решению суда

ДТ 70 — КТ 73 (8 700) — суд принял решение отказать во взыскании

ДТ 20 (23, 25…) — КТ 70 (-10 000) — сторнирована ранее начисленная сумма

ДТ 91 — КТ 70 (10 000) — списана сумма переплаты

Как списать переплату по зп работника

НДФЛ и страховые взносы в случае, если суд встал на сторону работника, считаются уплаченными правомерно и корректировке не подлежат.

Обращаясь в суд, работодателю надо иметь в виду, что перспективы здесь зависят от причины переплаты. Возврат «авансовых» отпускных, хотя и с ограничениями, прямо предусмотрен ст. 137 ТК РФ.

А вот при ошибках в расчете с возвратом уже могут быть проблемы. Та же статья 137 ТК РФ дает право работодателю вернуть переплату при счетных ошибках. Но судьи обычно понимают под ними только арифметические неточности (определение Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17).

Поэтому, если были неверно применены нормы трудового или налогового права, то работодателю, скорее всего, придется взять лишние расходы на себя.

Долг сотрудника можно и простить. Так обычно поступают, если излишек невелик, и связываться с судебными разбирательствами нерационально. В этом случае сумма переплаты будет висеть на 70 счете в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ).

Расчеты по НДФЛ и страховым взносам в этом случае корректировать не нужно.

Нередки случаи, когда бухгалтер конкретной компании или предприятия ошибочно посчитал зарплату сотруднику при увольнении. Причем сумма гораздо больше той, которая полагается. Неточность в подсчетах мог допустить и сам работодатель.

Конечно, при возникновении такой ситуации руководитель компании будет стараться удержать с человека такой «излишек». Однако подчиненный вряд ли согласится расстаться с такой прибавкой к жалованью. Излишне выплаченная зарплата и долги при увольнении: что делать в такой ситуации{q}

Нужно обратить внимание, что действительно переплата подлежит возврату. Однако это возможно далеко не во всех случаях. Первое, что требуется сделать, это выяснить, почему работнику была начислена «лишняя» сумма денежных средств. Как правило, именно от этого зависит должен ли подчиненный возвращать ее.

Причин переплаты может быть две:

  1. при начислении заработной платы была допущена банальная ошибка. К примеру, бухгалтер перепутал цифры или вовсе дописал лишний ноль;
  2. излишне выплаченная заработная плата была начислена в добровольном порядке при отсутствии счетной ошибки. К примеру, сотрудник не имел право на получение какой-либо солидной надбавки к ЗП, а из-за ошибочного отнесения его должности к категории граждан, которые имеют право на доплату, ему начислили лишние денежные средства.

Стоит обратить внимание, что в первом случае человеку придется возвращать чужие деньги. Это обусловлено тем, что счетная ошибка при начислении денежных средств влечет за собой обязанность вернуть сумму в полном объеме. Излишне выплаченная заработная плата уволенному работнику также должна быть возвращена в обязательном порядке.

Для того чтобы зафиксировать юридический факт счетной ошибки, рекомендуется составить комиссионный акт. В состав такой комиссии обязательно включается главный бухгалтер, а также бухгалтер по заработной плате.

В документе указывается, когда, кто и где выявил неточность. Нужно указать причину ее совершения, а также точный размер ЗП. Бумага составляется в двух экземплярах. Ее обязательно подписывают все члены комиссии.

Один экземпляр обязательно вручается бывшему сотруднику с уведомлением о необходимости вернуть излишне полученную заработную плату. В документе требуется указать точную сумму и дату, до которой долг должен быть погашен.

Как списать переплату по зп работника

Удержать переплату работодатель может только из зарплаты работника (137 ТК РФ). Однако если работник уже уволился, сделать это невозможно. В том случае если добровольно вернуть переплату работник не хочет, работодатель имеет право обратиться в суд. При этом следует подготовить доказательства того, что ошибка по которой перешла переплата была счетной.

Условия по удержанию переплаты

Для начала нужно определить можно ли удержать излишне выплаченные деньги с работника. Удержать с работника деньги можно в следующих ситуациях (137 ТК РФ):

  • Выданные работнику ранее денежные средства работник не отработал, либо не вернул. В качестве примера можно привести непредоставление отчета по командировке или за подотчетные деньги. Либо работнику был выплачен аванс, который он не отработал. В некоторых случаях также можно удержать и отпускные, например, когда отпуск работнику был предоставлен авансом, а работник увольняется. Важно при этом помнить, что удерживать отпускные нельзя в том случае, если работник увольняется в связи с сокращением или призывом в армию;
  • Работнику переплатили зарплату из-за счетной ошибки. Либо из-за счетной ошибки работник получил большую сумму отпускных или пособий.

В зависимости от ситуации по которой возникла переплата будет различаться и алгоритм ее возмещения:

  1. Работник получил выплату в размере более, чем положена из-за своих же махинаций (например, представленные документы содержали заведомо ложные данные) или переплата возникла из-за того, что работник не отчитался по авансу, либо не отработал его. В этом случае сначала нужно определить согласен ли работник на удержание, а также выяснить не прошло ли более одного месяца с даты установления переплаты. В том случае если работник не согласен на удержание переплаты, работодатель имеет право только обратиться в суд. Если работник дает свое согласие, то с его заработной платы нужно удержать переплату. При этом необходимо соблюдать правило 20% удержания, то есть с заработной платы за раз можно удержать не более 20% (138 ТК РФ).
  2. Переплата произошла в следствие ошибки бухгалтерии. В этом случае необходимо выяснить является ли бухгалтерская ошибка счетной. Если это та, то с зарплаты работника удерживается переплата, но не более 20% от зарплаты за раз. Если ошибка несчетная, то удержать переплату работодатель может только в том случае, если работник сделает это самостоятельно.

Для того, чтобы удержать переплату из зарплаты работника, должны соблюдаться следующие условия:

  • Работник на удержание согласен;
  • Должно пройти не менее одного месяца с даты, которая была установлена для возврата аванса, либо для погашения долга.

Выполняться условия должны одновременно оба. Если хотя бы одно из них не выполняется, взыскать деньги можно только в суде. В суд также потребуется обратиться и в том случае, если работником были предоставлены ложные сведения, либо какие-то сведения, влияющие на зарплату были скрыты.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Am2Uf4jtlW0

После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы.

В силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Как отмечается в апелляционных определениях Московского городского суда от 28.02.

2013 № 11-3853/2013, Свердловского областного суда от 22.05.2014 № 33-7209/2014, если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или истек месячный срок, то работодатель теряет право на удержание этих сумм и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под росписьстатьи 22, 130, 137 ТК РФ. А затем удержать задолженность из «увольнительных» выплат. Но максимум, что можно вычесть, — 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержаниест. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержанияст. 136 ТК РФ.

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условияст. 137 ТК РФ.

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

  • неизрасходованные подотчетные суммып. 4.4 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П — на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда — в этот срок;
  • выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника — в день вступления в силу решения суда;
  • суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты — в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Профиль»

Исх. № 87
12.11.2012

Менеджеру по продажам
Ивановой Н.А.

Уведомление

Уважаемая Наталья Александровна, уведомляем Вас, что 09.11.2012 на Вашу зарплатную карту в результате счетной ошибки были излишне перечислены отпускные в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей. Просим Вас в срок до 20.11.2012 вернуть эту сумму в кассу или на расчетный счет ООО «Профиль» либо дать согласие на ее удержание из вашей зарплаты.

ДиректорООО «Профиль»
В.Е. Петров
Предлагаем ознакомиться:  Как списать долги в мфо законно
Уведомление получила
Н.А. Иванова

13.11.2012

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержанияст. 137 ТК РФ.

Как списать переплату по зп работника

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержаниеПисьмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 № 33-2856, ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 № 33-2570/2011. Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой.

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Роструд

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Настоящим подтверждаю свое согласие на удержание в установленном законодательством порядке из моей зарплаты излишне перечисленных мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки отпускных в сумме 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей.

Н.А. Иванова

13.11.2012

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позжест. 137 ТК РФ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 № 33-3519/11, то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под росписьст. 22 ТК РФ.

Как списать переплату по зп работника

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20%ст. 138 ТК РФ. Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листкест. 136 ТК РФ.

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действуютстатьи 130, 138 ТК РФ. И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Директору ООО «Профиль»
В.Е. Петрову
от менеджера по продажам
Н.А. Ивановой

Заявление

Прошу удержать всю излишне перечисленную мне 09.11.2012 в результате счетной ошибки сумму отпускных в размере 20 689 (Двадцать тысяч шестьсот восемьдесят девять) рублей из причитающейся мне зарплаты за ноябрь 2012 г.

Н.А. Иванова

13.11.2012

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛПисьмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.)ст. 138 ТК РФ.

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний — не более 20% зарплаты.

СОВЕТ

Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно — в его пользуОпределения Санкт-Петербургского горсуда от 07.03.2012 № 33-2718, от 16.01.2012 № 33-238; Камчатского краевого суда от 22.01.2009 № 33-38/2009; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 19.10.2009 № 33-2803; Калининградского облсуда от 03.08.2011 № 33-3553/2011г.

Переплата зарплаты уволенному сотруднику: что делать в этом случае

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Переплатили зарплату уволенному сотруднику: что делать{q}

Возможны следующие причины, по которым возникает переплата уволенному сотруднику:

  1. Технические ошибки, выявляемые при аудите начисления зарплаты:
    • несвоевременное отражение информации по отработанному времени и различным отклонениям от обычного графика: больничным, отпускам, командировкам и т.п.;
    • незнание методов расчета зарплаты или их неверное применение;
    • искажение величины обязательных платежей как из-за ошибок в сумме самой зарплаты, так и из-за неверного начисления.
  • Увольнение после получения аванса.
    Если доля аванса в общей сумме зарплаты существенна, а сотрудник уволился сразу после его получения, то в итоге тоже может образоваться переплата.
  • Отпуск авансом.
    Согласно ТК РФ, работник получает право на отпуск через 6 месяцев после начала работы на данном предприятии. А по договоренности с руководителем работник может отправиться на отдых и ранее. Если сотрудник отгулял полный отпуск, а затем уволился, не отработав год, то часть выплаченных отпускных подлежит возврату.
  • Для работодателя опасны ошибки при расчетах с сотрудниками, совершенные в любую сторону.

    Занижение выплат в пользу работников — это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства. Более того, в подобной ситуации происходит недоплата НДФЛ и страховых взносов.

    Переплата, кроме излишних расходов организации, тоже влечет за собой налоговые последствия. При этом занижается налог на прибыль и другие аналогичные налоги (УСН, ЕСХН).

    Следовательно, в обоих случаях возникают штрафные санкции и пени.

    ДТ 50 (51) — КТ 70

    Пример 1

    Как списать переплату по зп работника

    Пример 2

    Если возникла переплата по заработной плате, в первую очередь необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась. Для чего это нужно сделать{q} Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в этой статье, удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

    1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

    2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

    3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

    4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска[1].

    Что следует понимать под счетной ошибкой{q} Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.

    Обратите внимание, что не являются счетными ошибками:

    • определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
    • ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;
    • технические ошибки;
    • повторная выплата зарплаты за один и тот же период.

    Другими словами, если произошел сбой компьютерной программы, бухгалтер допустил техническую ошибку, повторную ошибочную выплату одной и той же суммы либо применил неправильные нормы законодательства при расчете заработной платы, вследствие которых произошла переплата, удержать такие излишне выплаченные суммы нельзя без согласия работника. Данные действия будут признаны неправомерными (см. Апелляционное определение Мурманского областного суда от 22.07.2015 № 33-2153-2015).

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Зачастую незаконные удержания из зарплаты производятся при увольнении. Напомним, что в силу положений ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

    Если работодатель при увольнении сотрудника не произвел удержание сумм оплаты за неотработанные дни отпуска, то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего сотрудника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях названного лица или счетной ошибки. Данные решения вынесены в апелляционных определениях Хабаровского краевого суда от 29.07.2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016.

    Если возникла переплата по заработной плате, в первую очередь необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась. Для чего это нужно сделать{q} Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в этой статье, удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

    1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

    2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

    3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

    4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска[1].

    https://www.youtube.com/watch{q}v=zXKFhSbAsVU

    Что следует понимать под счетной ошибкой{q} Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Обратите внимание, что не являются счетными ошибками:

    • определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
    • ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;
    • технические ошибки;
    • повторная выплата зарплаты за один и тот же период.

    Другими словами, если произошел сбой компьютерной программы, бухгалтер допустил техническую ошибку, повторную ошибочную выплату одной и той же суммы либо применил неправильные нормы законодательства при расчете заработной платы, вследствие которых произошла переплата, удержать такие излишне выплаченные суммы нельзя без согласия работника. Данные действия будут признаны неправомерными (см. Апелляционное определение Мурманского областного суда от 22.07.2015 № 33-2153-2015).

    Зачастую незаконные удержания из зарплаты производятся при увольнении. Напомним, что в силу положений ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

    Если работодатель при увольнении сотрудника не произвел удержание сумм оплаты за неотработанные дни отпуска, то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего сотрудника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях названного лица или счетной ошибки. Данные решения вынесены в апелляционных определениях Хабаровского краевого суда от 29.07.2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016.

    Главная / Споры по зарплате / Последствия ошибки — возврат излишне выплаченной заработной платы

    Иногда происходят ситуации, когда бухгалтер по ошибке выплачивает работнику зарплату больше, чем положено. Причем причины могут быть самые разные, начиная от начисления лишней премии и вплоть до элементарного арифметического просчета. Однако далеко не во всех случаях можно будет вернуть излишне выплаченную сумму.

    Итак, когда это возможно, и что говорит по этому поводу действующее трудовое законодательство{q}

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Статьей 137 ТК РФ предусмотрено всего лишь несколько случаев, когда у работодателя появляется право взыскать с работника излишне начисленную зарплату. Итак, к ним относится:

    • Наличие счетной ошибки;
    • Установление вины сотрудника в невыполнении необходимого плана работы;
    • Выявление незаконных действий, повлекших возникновение переплаты по оплате труда.

    Так, если с последними двумя пунктами все предельно понятно, то по поводу первого зачастую возникают вопросы. Дело в том, что в законодательстве отсутствует трактовка понятия «счетная ошибка».

    В то же время, как показывает судебная практика, под данным термином подразумевается любой арифметический просчет, опечатка или описка, в том числе и ошибка, возникшая в результате сбоя в работе программы и т.д.

    (Определение ВС РФ от 20 января 2012 года № 59-В11-17).

    Общая сумма удержания не должна превышать 20% зарплаты (в отдельных случаях, предусмотренных законодательством, допускается 50%). Это условие отражено в статье 138 ТК РФ.

    Шаг 1 – в самом начале работодателю необходимо установить причину переплаты. Для этого собирается специальная комиссия и подготавливается акт о допущенной ошибке при расчете зарплаты.

    Шаг 2 – далее работника в обязательном порядке необходимо уведомить о том, что за ним числится задолженность перед предприятием. В его адрес направляется письменное уведомление, в котором указывается:

    1. Ошибка, в результате которой возникла переплата.
    2. Размер задолженности.
    3. Период времени, в течение которого сотрудник должен произвести возврат денежных средств.

    Доказательства счетной ошибки

    Счетная ошибка — это причина, по которой можно вернуть излишне уплаченную заработную плату. Однако не всегда, с учетом требований законодательства.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    Кого винить в том, что образовалась недоначисленная или излишне выплаченная заработная плата{q} Как правило, это результат ошибки бухгалтера. Иногда бывает виноват и сбой в программе. В любом случае после обнаружения неточности необходимо восстановить справедливость. При этом учесть нужно интересы и организации, и работника.

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Если сотруднику зарплату недоплатили, у него есть все основания потребовать оставшуюся сумму. Расчетные листки и ведомости являются вескими аргументами для Государственной инспекции по труду и суда. Так что обделенный сотрудник свое получит.

    А вот если переплатили зарплату, что делать организации{q} В соответствии со статьей 137 Трудового кодекса, вернуть ее можно только в исключительных случаях. Таковыми признаются:

    • счетная ошибка;
    • неправомерные действия работника для получения лишней суммы (это нужно доказать через суд);
    • подтверждение вины работника в невыполнении норм или простое.
    Предлагаем ознакомиться:  Увольнение сотрудника по заявлению почтой

    В целом же удержание излишне выплаченной заработной платы запрещено. Поэтому следует выяснить, что принимать за счетную ошибку.

    Четкую трактовку ей дал Верховный Арбитражный суд РФ в 2012 году в Определении № 59‑В11-17. По мнению судебной коллегии, это неточность, связанная с арифметическими действиями. Технические же сбои в эту категорию не попадают.

    В то же время юристы рекомендуют организациям обезопасить себя и приравнять техническую ошибку к счетной, внеся соответствующий пункт в коллективный договор. Тогда возврат излишне выплаченной заработной платы будет обоснованным, и работнику будет сложно его оспорить.

    Однако однозначного мнения по этому вопросу пока нет. Поэтому невозможно предсказать, на чью сторону встанет конкретный суд в такой ситуации.

    Допустим, что арифметическая погрешность доказана. Если просто сообщить об этом сотруднику, вряд ли он добровольно отдаст деньги. Взыскать деньги можно при соблюдении следующих условий:

    • с момента их перечисления работнику не прошло месяца;
    • сотрудник дал письменное согласие на возврат средств и не намерен его оспаривать;
    • издан приказ об удержании.

    Еще один важный вопрос — возвращать всю сумму единоразово или вычитать из зарплаты по частям{q} Все зависит от ее размера.

    • Возврат излишне выплаченной зарплаты: причины и используемые счета
    • Проводки по возврату сотрудником в кассу излишне выданной зарплаты или перечисленной на расчетный счет
    • Итоги

    Проводки по возврату излишне выплаченной заработной платы зависят от причин, вызывающих необходимость такого возврата. Остановимся на двух часто встречающихся причинах:

    • обнаружены ошибки в сумме начисленной и выплаченной зарплаты;
    • зарплатные начисления сделаны верно, но в платежном поручении указали другую сумму.

    В первом случае нужно сделать проводки:

    • исправляющие начисленную сумму зарплаты;
    • отражающие погашение работником переплаты.

    Подробнее о том, в дебет каких счетов может начисляться зарплата, узнайте из этого материала.

    Крупные компании могут начислять зарплату с применением всех указанных счетов, если в их штате присутствуют:

    • работники основных производственных цехов (начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70);
    • сотрудники вспомогательных подразделений (Дт 23 (25, 29) Кт 70);
    • управленческий персонал (Дт 26 Кт 70).

    https://www.youtube.com/watch{q}v=M8W8Yc9-vuE

    В компаниях среднего и небольшого масштабов задействованных в начислении зарплаты счетов может быть меньше. В торговых организациях начисление зарплаты производится с участием счета 44 «Расходы на продажу». Неверно начисленная зарплата на переплаченную сумму должна быть сторнирована с того счета, в дебет которого она изначально начислялась.

    Возврат переплаты из-за ошибок в платежном поручении не требует сторнировочных проводок при излишне выплаченной заработной платы. В учете отражается только операция возврата денег в кассу или на расчетный счет компании.

    Какие нужно сделать проводки при возврате излишне выданной зарплаты в кассу{q} Как отражается возврат переплаты, произведенный сотрудником безналичным способом{q} Разберем проводки для этих ситуаций на примере.

    Менеджеру отдела продаж ООО «Электроника» Малинкиной С. А. за последний отработанный месяц начислили зарплату 42 800 руб., а на карту перечислили 37 236 руб., удержав НДФЛ.

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Спустя несколько дней в бухгалтерию поступили уточненные данные по продажам, на основании которых был пересчитан размер премии. В результате сумма оплаты труда Малинкиной С. А. за вычетом НДФЛ составила 34 539 руб. (39 700 руб. с налогом).

    Бухгалтерские проводки Сумма, руб. Содержание операции
    Дебет Кредит
    44 70 42 800 Начислена зарплата менеджеру отдела продаж за октябрь
    70 68 5564 Удержан НДФЛ с начисленной зарплаты
    70 51 37 236 (42 800 – 5564) Перечислена зарплата на банковскую карту
    44 70 -3100 (39 700 – 42 800) Сторнирована излишне начисленная зарплата
    70 68 -403 (5161 – 5564) Сторнирована сумма излишне удержанного НДФЛ
    73 70 2697 (3100 – 403) Излишне выплаченная зарплата отражена в составе расчетов с персоналом по прочим операциям
    50 73 1500 Переплаченная зарплата внесена в кассу компании (частично)
    51 73 1197 Остаток задолженности перечислен на расчетный счет

    Если сотрудник добровольно не вернет переплаченную зарплату, компания может ее взыскать. Но при этом нужно учитывать законодательно установленные ограничения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ, ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).

    Проводки по возврату излишне перечисленной зарплаты зависят от того, искажена ли сумма заработка и каким способом погашается переплата (в кассу или на расчетный счет).

    Если требуется корректировка зарплатных начислений, необходимо сторнировать излишне начисленную сумму и удержанного НДФЛ.

    После того как сотрудник вернет переплату, проводки производятся по дебету счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» в зависимости от вида расчета (наличными деньгами или безналичным перечислением) в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    Вне зависимости от возникновения причин переплаты она должна быть соответствующим образом оформлена в учете.

    Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»

    Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда»

    При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

    Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

    https://www.youtube.com/watch{q}v=CInGMWi5_BU

    Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда»

    Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н[5].

    Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

    Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

    • либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
    • либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

    В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н.

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

    В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

    Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

    В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может.

    В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером. Свое согласие он подтверждает письменно.

    Удержание излишне выплаченной заработной платы

    В каких случаях излишне выплаченная заработная плата должна быть возвращена{q} Как возврат переплаты отразить в бухгалтерском учете{q} Когда налоги и страховые взносы пересчитывают, а когда нет{q}

    Излишне выплаченная заработная плата: способы быстрого возврата и составление учета

    Рассчитывая зарплату, отпускные или пособия, важно держать в голове все правила и тонкости. Иначе ошибиться в расчете очень просто. Давайте поговорим о том, как исправить ошибку, если она все же проскользнула мимо ваших глаз.

    Компания оказалась в долгу перед работником{q} Просто доплатите ему недостающую сумму с причитающимися процентами. Если же ошибка в пользу сотрудника, то ситуация усложняется. Далеко не всегда компания вправе просто взять и удержать переплату. Поговорим о том, как действовать, если вы начислили сотруднику лишнее.

    Излишне выплаченная заработная плата возвращается в трех случаях (ст. 137 ТК РФ). Первый – бухгалтер допустил счетную, то есть арифметическую ошибку. К примеру, неправильно сложил или умножил цифры, забыл разделить или тому подобные недочеты.

    Второй случай – комиссия по трудовым спорам из числа работников компании или суд признали вину работника в невыполнении норм труда или простое. Третий случай – работнику переплатили из-за его неправомерных действий, что подтвердил суд в решении.

    Например, при трудоустройстве человек предъявил фальшивый диплом об образовании.

    Как списать переплату по зп работника

    Если же бухгалтер применил неверный алгоритм расчета, излишне выплаченная заработная плата не удерживается с работника. Пересчитывать зарплату в таком случае не надо. Но работник может вернуть деньги добровольно (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Тогда вы пересчитаете зарплату.

    Допустим, сотрудник отказывается возместить переплату. В таком случае для компании это долг, нереальный для взыскания. В зависимости от принятой учетной политики безнадежную дебиторку либо спишите за счет резерва по сомнительным долгам, либо включите ее в состав прочих расходов, если резерв не создавался (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

    Проводки будут такими: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 73 – списана излишне выплаченная заработная плата;

    ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (63) КРЕДИТ 76 – списана безнадежная дебиторская задолженность.

    Считать ли счетной ошибкой сбой компьютерной программы{q} Это спорный вопрос. Даже судебная практика по данному вопросу полна противоречий. Некоторые судьи расценивают сбой компьютерной программы как разновидность счетной ошибки.

    Такой вывод сделан, например, в определении Самарского областного суда от 18 января 2012 г. по делу № 33-302/2012.

    Другие суды полагают, что сбой в программе – техническая, а не счетная ошибка. И в связи с этим оснований для удержания излишне выплаченной суммы нет. Пример – апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27 марта 2013 г. по делу № 33-709/2013.

    Мы советуем в любом случае получить согласие работника. Ведь если удержать переплату без его ведома, у работника будет серьезный повод обратиться в суд. Решите вопрос по-хорошему, тогда и вероятность конфликта сведется к минимуму.

    Прежде чем взыскать излишне выданную зарплату, руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме.

    Сделать это нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возврата переплаты. Его определяют на усмотрение руководителя, единых требований нет.

    Если такой срок для сотрудника не устанавливали, отсчет надо вести со дня, когда обнаружили переплату.

    В Роструде считают, что прежде, чем вычитать суммы из зарплаты, работодатель должен получить письменное согласие работника. Причем даже в тех случаях, когда у компании есть полное право удержать переплату по закону (письмо от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0).

    Согласие работника оформите также в произвольной форме. Можно направить ему уведомление о сумме долга, причинах переплаты и в этом же документе попросить вернуть деньги компании. Еще один способ получить письменное согласие – составить отдельно уведомление о задолженности работника перед компанией с предложением вернуть переплату. В ответ сотрудник составит заявление.

    Если вы предоставили своему работнику отпуск авансом, а вскоре после этого он попал под сокращение, вернуть переплаченные отпускные вы не сможете

    В бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводками: ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44 …) КРЕДИТ 70 – сторнирована излишне начисленная зарплата;

    ДЕБЕТ 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» КРЕДИТ 70 – излишне выплаченная заработная плата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям.

    Удержать из зарплаты в общем случае можно не больше 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

    Удерживая с сотрудника излишне выплаченную зарплату, надо пересчитать НДФЛ и взносы. Конечно, если сотруднику выплатили лишнюю зарплату не из-за счетной ошибки, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации и расчеты не сдавайте.

    Например, сотрудник принес вам неправильные документы на стандартные налоговые вычеты. Однако это обстоятельство должно быть подтверждено судебным актом. В таком и подобных случаях речь идет не об ошибке бухгалтера.

    А значит, и исправления в учет и отчетность вносить не нужно.

    Налог на прибыль. Допустим, сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. И обнаружили это лишь в следующем отчетном или налоговом периоде. В таком случае базу по налогу на прибыль за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ).

    То же самое, если работнику переплатили из-за счетной ошибки. Ведь когда ошибку обнаружили, отчетность по налогу на прибыль была уже сдана. Из-за счетной ошибки расходы на оплату труда завысили, а налог соответственно оказался меньше. Образовалась недоимка.

    НДФЛ. По НДФЛ, наоборот, возникнет переплата в результате исправления ошибки. Если вы пересчитаете этот налог за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, то надо будет еще раз подать справку в инспекцию. Кроме того, понадобятся уточненки и по 6-НДФЛ.

    Сумма удержанной с работника переплаты будет равна той величине, которую он получил на руки. То есть за минусом НДФЛ. В пределах года налог вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).

    Например, работнику излишне начислили 1000 руб. заработной платы. Но на руки он получил только 870 руб. (1000 руб. – 1000 руб. × 13%). Когда ошибка будет обнаружена, с работника нужно удержать именно 870 руб. А 130 руб. будут числиться как переплата по НДФЛ.

    Пример Как скорректировать налоги В сентябре бухгалтер ООО «Вега» обнаружил, что из-за ошибки в расчете водитель компании получил лишнюю сумму в зарплате за июль в размере 8500 руб. Страховые взносы компания платит по общим тарифам.

    Взносы на травматизм компания начисляет по тарифу 0,2 процента. В сентябре бухгалтер пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты за июль. Излишние начисления оказались такими: – взносы в ПФР – 1870 руб. (8500 руб. × 22%); – взносы в ФСС РФ – 246,50 руб. (8500 руб.

    Предлагаем ознакомиться:  Задание сотруднику в письменном виде образец

    × 2,9%); – взносы в ФФОМС – 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%);

    – взносы на травматизм – 17 руб. (8500 руб. × 0,2%).

    ШКЛОВЕЦ Иван Иванович

    НДФЛ с переплаты удержали в сумме 1105 руб. (8500 руб. × 13%). Организация применяет метод начисления, по налогу на прибыль отчитывается ежеквартально.

    По итогам 9 месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за этот отчетный период.

    Сумма недоимки составила 2213 руб. ((8500 руб. 1870 руб. 246,50 руб. 433,50 руб. 17 руб.) × 20%).

    Компания подала уточненную декларацию, но прежде доплатила налог на прибыль (2213 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

    Страховые взносы. Ошибка ведет к пересчету налогов и взносов. Если базу по взносам за предыдущие отчетные периоды занизили, надо сдать уточненные расчеты по взносам. Если ошибка не привела к занижению базы по взносам или ее обнаружили до того, как закончился отчетный период, к которому она относится, то уточненки подавать не надо.

    Значит, и оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19).

    Пример Как удержать переплату и какие сделать проводки Сотруднику ООО «Метеор» Белову С.В. выплатили зарплату за сентябрь в большей сумме, чем требовалось. Причина – счетная ошибка. Бухгалтер обнаружил это лишь в октябре. Разница составила 8500 руб. Соответственно, работник получил на руки больше на 7395 руб. (8500 руб. – 8500 руб. × 13%).

    Организация применяет общую систему налогообложения и платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам.

    Оклад Белова – 30 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

    Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет 5220 руб. ((30 000 руб. – 30 000 руб. × 13%) × 20%). Сумма излишне выплаченной зарплаты равна 7395 руб. (8500 руб. – 8500 руб.

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

    – 8500 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата;

    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 1105 руб. (8500 руб. × 13%) – сторнирован излишне удержанный НДФЛ со взыскиваемых сумм;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» – 246,50 руб. (8500 руб. × 2,9%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС РФ;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – 1870 руб. (8500 руб. × 22%) – сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

    Счетной ошибкой может быть только арифметическая ошибка

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%) – сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 17 руб. (8500 руб. × 0,2%) – сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

    ДЕБЕТ 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» КРЕДИТ 70 – 7395 руб. – излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям;

    • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
    • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
    • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.
    Счетные ошибки Несчетные ошибки
    В бухгалтерскую программу были введены неверные исходные данные, например, оклад, дату трудоустройства, дату увольнения, процент для начисления премии и др.;

    Сбой бухгалтерской программы, в результате чего заработная плата была рассчитана неверно;

    При расчете зарплаты к учету были принятые большие показатели по объему выполненной работы

    За один расчетный период зарплата была перечислена дважды;

    Работнику перечислили зарплату на карту, а он ее получил в кассе;

    Работнику предоставили вычет по НДФЛ необоснованно;

    При расчете средней зарплаты были учтены исключаемые выплаты;

    Для расчета пособий или больничных в программу был введен неверный алгоритм;

    При расчете пособия был неверно рассчитан страховой стаж работника;

    Зарплату перечислили работнику, который в прошлом месяце уволился;

    По указанию трудинспекции работнику доначислили зарплату, а после суд признал указание незаконным

    Корректировка бухучета, НДФЛ и страховых взносов

    Хозяйственная операция Проводка
    Д К
    Работнику перечислен аванс 70 51
    Сторнирована излишне переплаченная сумма 20 70
    Работнику начислена зарплата 20 70
    Начислены на зарплату страховые взносы 20 69
    Выплачена основная зарплата за вычетом удерживаемых сумм 70 51
    Удержан НДФЛ 70 68

    ОБРАЗЕЦ ДОКЛАДНОЙ ЗАПИСКИ

    ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА

    Законодательная база

    Статья 137 ТК РФ «Ограничение удержаний из заработной платы»
    Статья 138 ТК РФ «Ограничение размера удержаний из заработной платы»

    Как отразить погашение долга в бухгалтерском учете{q}

    Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»

    Как списать переплату по зп работника

    Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда»

    При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

    Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

    Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда»

    Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н[5].

    Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких-либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

    Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

    • либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
    • либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

    В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н.

    Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

    Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

    В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

    Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

    В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может. В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером. Свое согласие он подтверждает письменно.

    По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится.

    Самым простым выходом из сложившейся ситуации станет тот, где фирма попросту прощает долг бывшего служащего.

    К примеру, причиной появления долга стал неотработанный аванс, дебетовое сальдо останется до момента списания наличности.

    Если же должен сотрудник деньги из-за перерасходованного отпуска, то не избежать сторнирования проводки по начисленным отпускным, тем самым исключив сумму в расходах налоговой. До момента списания дебетовое сальдо также не изменится.

    О правомерности уплаченных страховых взносов из суммы отпускных сотрудника и говорить не стоит. Отчётность и учёт не корректируются.

    Налоговый платёж в такой ситуации правомерно удержан из отпускных и должен быть перечислен в бюджет. Корректировать документы также не нужно. Если же из аванса, который не был отработан подчинённым, компанией не был удержан НДФЛ, то после списания долга налоговая инспекция должна быть уведомлена о невозможности взыскания долга. Сообщение подкрепляется справкой.

    Задолженность может быть списана не позднее трехгодичного срока. Бухгалтером производится проводка:

    • Кредит 70 дебет 91
    • Задолженность списывается согласно истечению срока давности.

    Случается, что после ухода сотрудника с места работы обнаруживается недоплата. Причин дополнительного начисления денег может быть несколько:

    • Ошибка в начислении, которая произошла ранее.
    • Начисление премии за прошедший период работы.

    В первом случае производится перерасчёт денег в пользу служащего, меняются страховые взносы. Все изменения отражаются обязательно в бухгалтерских и налоговых отчётах. Работника уведомляют о перерасчёте, и ему выплачивается недостающая сумма.

    Как списать переплату по зп работника

    Если же фирма начисляет годовые и квартальные премии сотрудникам, то недостающую выплату работнику можно включить в доход служащего за год. Уточнения могут быть поданы в государственные организации по причине ранее сданной отчётности.

    ОБРАЗЕЦ ПРИКАЗА

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Операции по начислению заработной платы

    Начислена зарплата работнику

    4 109 60 211

    4 302 11 730

    63 000

    Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС

    (63 000 руб. x 30,2%)

    4 109 60 213

    4 303 02 730

    4 303 06 730

    4 303 07 730

    4 303 10 730

    19 026

    Удержан из заработной платы НДФЛ

    4 302 11 830

    4 303 01 730

    8 190

    Перечислена заработная плата на банковскую карту

    4 302 11 830

    4 201 11 610

    18

    109 620

    Корректировка переплаты заработной платы

    Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно»

    4 302 11 830

    4 206 11 660

    (54 810)

    Отражена компенсация затрат учреждения

    4 209 30 560

    4 206 11 660

    54 810

    Отражено внесение излишне выплаченной суммы в кассу организации

    4 201 34 510

    4 209 30 660

    54 810

    Отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения

    4 210 03 560

    4 201 11 510

    4 201 34 610

    4 210 03 660

    54 810

    В автономном учреждении при расчете зарплаты за ноябрь 2016 года была допущена счетная ошибка: вместо 25 000 руб. работнику организации была начислена зарплата в размере 26 000 руб.

    В ходе рассмотрения причин возникновения ошибки было выявлено, что причиной стали неверные действия при сложении выплат. Возврат излишне начисленной работнику зарплаты был погашен путем удержания из зарплаты работника. Операции отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность»).

    Порядок исправления счетной ошибки приведен в п. 18 Инструкции № 157н[6]. В соответствии с приведенными нормами она подлежит исправлению методом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки.

    Отметим, что дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833), форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. В ней отражается информация по обоснованию внесения исправлений. Кроме того, указываются (Письмо Минфина РФ от 10.12.2013 № 02-06-005/54148):

    • наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций);
    • его номер (при наличии);
    • период, за который составлен регистр.

    Переплата зарплаты уволенному сотруднику

    Обратите внимание, что кроме корректировки начисленной заработной платы следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен приведенному выше порядку. Нужно сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей. Укажем: ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

    Содержание операции

    Дебет

    Кредит

    Сумма, руб.

    Операции по начислению заработной платы

    Начислена сумма зарплаты работнику

    2 109 60 211

    2 302 11 000

    26 000

    Удержан НДФЛ

    (26 000 руб. x 13%)

    2 302 11 000

    2 303 01 000

    3 380

    Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

    (26 000 руб. x 30,2%)

    2 109 60 213

    2 303 00 000

    7 852

    Отражена выплата суммы заработной платы путем перечисления денежных средств на пластиковую карту сотрудника

    (26 000 – 3 380) руб.

    2 302 11 000

    2 201 11 000

    22 620

    Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы

    2 109 60 211

    2 302 11 000

    (26 000)

    25 000

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов

    (25 000 руб. x 30,2%)

    2 109 60 213

    2 303 00 000

    (7 852)

    7 550

    Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении НДФЛ

    (25 000 руб. x 13%)

    2 302 11 000

    2 303 01 000

    (3 380)

    3 250

    Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно»

    2 302 11 000

    2 206 11 000

    (870)

    Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы

    2 209 30 000

    2 206 11 000

    870

    Операции по погашению суммы переплаты

    Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм

    2 302 11 000

    2 304 03 000

    2 304 03 000

    2 209 30 000

    870

    В учете учреждения возникла переплата бывшему работнику зарплаты в сумме 15 890 руб. Тот отказался возместить ее добровольно, учреждение обратилось в суд. Суд отказал в иске учреждению. На основании вынесенного решения последнему необходимо списать сумму переплаты в размере 15 890 руб.

    https://www.youtube.com/watch{q}v=pDJJKMNWrEM

    При отказе суда во взыскании с бывшего работника задолженности по переплате она списывается с баланса учреждения. При списании суммы задолженности, признанной учреждением невозможной к взысканию, производится запись по дебету счета 4 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector