Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

Вводная информация

Правоотношения в сфере обязательного социального страхования урегулированы Законом № 255-ФЗ[1]. В частности, условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, определены п. 1 ст.

1 названного закона. Согласно п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ такому виду страхования подлежат лица, работающие по трудовым договорам. А страхователями по указанному виду страхования являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 2.1 Закона № 255-ФЗ), к которым в полной мере можно причислить и бюджетные учреждения.

По общему правилу выплату страхового обеспечения застрахованным лицам страхователи осуществляют в счет уплаты страховых взносов. То есть сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС, уменьшается на сумму расходов по выплате страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты в полном объеме, то страхователь обращается за необходимыми средствами в органы ФСС по месту своей регистрации (п. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Страховые взносы начисляются только при наличии объекта обложения страховыми взносами. Таким объектом считаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»; далее — Закон № 212-ФЗ). При этом некоторые выплаты страховыми взносами не облагаются.

Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. При этом вопрос о том, входят те или иные выплаты в этот перечень, зачастую, является спорным. Поэтому специалисты фондов нередко высказываются на этот счет (см. «ПФР и ФСС высказались о начислении страховых взносов в спорных ситуациях»). Давайте посмотрим, о чем сообщили специалисты из ФСС на этот раз.

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами{q} Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

к меню ↑

Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами{q} Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 01.02.18 № 03-04-06/5808.

Потому что в случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах, денежные средства, выданные работнику организации под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов.

к меню ↑

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК.

Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

Организации, арендующей у физлиц автомобили, не нужно начислять с арендных сумм страховые взносы. Причем независимо от того, является ли «физик»-арендодатель работником компании или нет.

Ведь выплаты в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества, не относятся к объектам обложения взносами. Соответственно, такие арендные суммы и в расчете по страховым взносам отражать не нужно.

Оформляя такие договоры, нужно быть осторожными. Если сотрудник сдал в аренду работодателю свое авто и продолжает на нем ездить, таким образом оказывая компании услуги по управлению транспортным средством, сумму вознаграждения за оказание услуг водителя и сумму арендной платы нужно документально разграничить.

Дело в том, что в отличие от арендных платежей, вознаграждение за работу в качестве водителя облагается страховыми взносами. А если невозможно определить, сколько денег работник получил как арендодатель, а сколько как водитель, по мнению Верховного суда, взносы должны быть уплачены со всей выплаченной ему суммы.

Организация выплачивает работнику компенсацию за эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях. Облагается ли такая выплата страховыми взносами{q} Нет, не облагается, но только при условии, если имеются документы, которые подтверждают использование машины в интересах работодателя. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 23.01.18 № 03-04-05/3235.

к меню ↑

Не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ.

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

к меню ↑

Если размер матпомощи не зависит от результатов труда работника, то на сумму, превышающую 4 тыс. рублей за год, страховые взносы не начисляются. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 03.11.17 № 309-КГ17-15716.

Оплата дополнительных выходных дней, предоставленных работнику для ухода за ребенком-инвалидом, не относится по своей природе к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей, напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией, а потому не облагается страховыми взносами. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 28.09.17 № 304-КГ17-10454.

к меню ↑

Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Целью материальной помощи, выплаченной на лечение работника и на оплату медикаментов, является оздоровление данного сотрудника, а не оплата труда.

к меню ↑

Предлагаем ознакомиться:  Порядок обжалования судебных решений кратко

Даже если компенсация расходов на аренду жилья сотруднику, переведенному на работу в другой регион, предусмотрена допсоглашением к трудовому договору, такая выплата является возмещением расходов по переезду, а не оплатой труда. Поэтому на сумму компенсации страховые взносы начислять не нужно. Такой вывод, идущий вразрез с позицией Минфина и ФНС, содержится в определении Верховного суда от 06.12.17 № 304-КГ17-18637.

к меню ↑

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ) и т. п.

Полный перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса РФ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляют обязательно.

Нет, не нужно. В данном случае невозможно определить размер дохода отдельно по каждому сотруднику. И это не расходы на оплату труда работников. А раз персонального учета нет, то и невозможно определить расчетную базу для начисления взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ).

Такой же позиции придерживаются и в арбитражных судах (см., например, определение ВАС РФ от 26 ноября 2012 № ВАС-16165/12, постановление ФАС Центрального округа от 21 сентября 2012 № А14-13077/2011).

к меню ↑

Если подарки вручаются работнику в рамках договора дарения, то на стоимость подарка начислять страховые взносы не нужно. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 04.12.17 № 03-15-06/80448.

Согласно пункту 4 статьи 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). К таким договорам относится договор дарения, поскольку на его основании даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (ст. 572 ГК РФ).

В случае передачи подарков работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает, заявили авторы письма. При этом нужно помнить о следующем. В случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

к меню ↑

Выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений

Выплаты в пользу лиц, которые не состоят с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, не облагают взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК РФ).

Поэтому, если с членами семей сотрудников не заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (в т. ч. авторские договоры), оснований для начисления страховых взносов с выплаченных им сумм у организации нет. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минтруда России от 18 февраля 2014 № 17-3/ООГ-82.

Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами{q} Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.

Когда стоимость путевок для семьи работника не облагается НДФЛ и взносами

Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме:

  • сотрудникам в рамках трудовых отношений;
  • руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
  • исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • исполнителям по авторским договорам.

Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов.

Примечание

: Пункт 7

статьи 421

Налогового кодекса РФ.

к меню ↑

Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:

  • зарплата;
  • надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
  • премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
  • вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
  • вознаграждения по договору на оказание услуг;
  • вознаграждения по договору авторского заказа;
  • вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
  • вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
  • компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
  • сверхнормативные выходные пособия;
  • сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
  • сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Примечание

: Это следует из

статей 420

, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1

статьи 2

Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1 части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.

Средний заработок

Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:

  • за периоды военных сборов;
  • за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
  • за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
  • за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.

Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.

к меню ↑

В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют. В п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ: 700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Предлагаем ознакомиться:  Доверенность на распоряжение банковским счетом физического лица

Примечание: Размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

к меню ↑

к меню ↑

Отметим, что страховые взносы требуется начислить, когда деньги, полученные под отчет, не возвращены в течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата (см. «Минтруд: работодатель может начислить страховые взносы на подотчетные средства, по которым работник не отчитался»).

Если после начисления и уплаты взносов работник представит авансовый отчет с подтверждающими документами (с копиями товарных чеков на приобретение товаров, счетами, накладными), то можно произвести перерасчет сумм начисленных и уплаченных взносов.

Если выплата работнику начислена в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) и она не поименована в перечне необлагаемых выплат, то на нее придется начислить взносы.

Вид выплаты Облагается ( )/не облагается (–) взносами Пояснение
Путевки работнику и членам его семьи
Оплата санаторно-курортных путевок для работника Все, что выплачивается самому работнику, начисляется в рамках трудовых отношений с ним, поэтому облагается взносами в общем порядкеч. 1, 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Если же оплата производится в пользу лиц, с которыми нет трудовых отношений и не заключены договоры о выполнении работ, оказании услуг (в пользу членов семьи работников), то такие выплаты не признаются объектом обложения взносами
Компенсация работнику стоимости путевок, приобретенных им самостоятельно для членов своей семьи
Оплата путевок для членов семьи работника
Командировочные расходы
Командировочные расходы работника:
  • суточные в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организациист. 168 ТК РФ;
  • расходы на проезд (включая стоимость питания в самолете, поезде, гостинице, а также сборы за услуги аэропортов);
  • расходы по найму жилого помещения
Все перечисленные командировочные выплаты относятся к не облагаемым взносамич. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата услуг VIP-зала аэропорта во время командировки Не относится к сборам аэропорта и среди необлагаемых командировочных расходов не поименованач. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Средний заработок
Средний заработок, начисляемый беременным женщинам за дни обязательного диспансерного наблюденияст. 254 ТК РФ Средний заработок — это тоже зарплата. А на нее страховые взносы начисляются в общем порядкест. 139 ТК РФ; п. 1 Письма Минздравсоцразвития от 15.03.2011 № 784-19
Средний заработок работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха, которые в связи с этим предоставляютсяст. 186 ТК РФ
Средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидамист. 262 ТК РФ
Средний заработок в период прохождения работником военных сборовп. 2 ст. 6 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ
Отпускные выплаты
Оплата дополнительных отпусков работникамст. 116 ТК РФ Является выплатой в рамках трудовых отношений и среди не облагаемых взносами не поименована
Компенсация за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника Вне зависимости от того, связана ли компенсация с увольнением, она подлежит обложению взносами по требованию законаподп. «д», «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профзаболеванием Относится к обязательному страховому обеспечению по обязательному социальному страхованиюподп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Оплата обучения
Оплата обучения работника, в том числе на курсах Не облагается взносами, если работник проходит обучение по программам профессиональной подготовки и переподготовки в учреждениях, которые вправе предоставлять образовательные услугистатьи 12, 33.1, 33.2 Закона от 10.07.92 № 3266-1. При этом, по мнению Минздравсоцразвития, получение такого образования работником должно быть обусловлено производственной необходимостьюст. 196 ТК РФ; п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; п. 5 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19
Компенсация проезда работника, обучающегося заочно, к месту учебы и обратно Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификациист. 173 ТК РФ; подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выплачивается один раз в год при успешном обучении в высшем образовательном учреждении, имеющем госаккредитациюст. 173 ТК РФ
Оплата обучения неработникам (например, членам семьи работника) Это выплаты не за труд. Поэтому они не являются объектом обложения взносами
Стипендии ученикам по ученическим договорамстатьи 198, 199, 204 ТК РФ
Ссуда и возмещение процентов по кредиту (займу)
Проценты по кредиту на приобретение (строительство) жилья, возмещаемые работнику Не облагаются взносами возмещаемые работнику проценты только по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жильяп. 13 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. На другие виды кредитования это освобождение не распространяется
Проценты, возмещаемые по кредитам на иные нужды
Суммы, предоставленные работнику по договору ссуды Выплачиваются в рамках договора о передаче в пользование имущества, в том числе денегстатьи 689, 128 ГК РФ; ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ
Если работодатель простит часть долга работнику, то на нее нужно будет начислить взносы как на сумму, выплаченную работнику в рамках трудовых отношений
В Письме ФСС ничего не сказано о взносах «на травматизм». В данном случае их тоже начислять не надо, так как указанные суммы работник получает не за трудп. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Выплаты в рамках социального пакета
Оплата услуг фитнес-центров Это выплаты в рамках трудовых отношений, и среди не облагаемых взносами они не поименованы
Ежемесячное возмещение расходов по найму жилого помещения, если это не предусмотрено законодательством
Ежемесячные доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам — бывшим работникам Выплачиваются не за труд, поэтому не являются объектом обложения взносами
Иные выплаты
Дивиденды участникам ООО, в том числе учредителям Выплачиваются не за труд
Стоимость форменной одежды для работников Не облагается взносами стоимость одежды, выданной работникам в соответствии с законодательством РФп. 9 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Стоимость форменной одежды, выданной по другим основаниям, не облагается взносами, если она выдана работнику не навсегда (право собственности на нее к работнику не переходит)
Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного имущества (например, автомобиля)ст. 188 ТК РФ Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с выполнением работником трудовых обязанностей, в размере экономически обоснованных затрат, но не более чем установлено в соглашении между работником и работодателемп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выплата компенсации руководителю в связи с увольнением Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с увольнением работникаст. 279 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, при условии, что решение о расторжении трудового договора принято уполномоченным на то органом компаниип. 2 ст. 278 ТК РФ и не зафиксировано виновных действий или бездействия руководителяст. 279 ТК РФ
Возмещение работодателем расходов, связанных с выполнением работы в полевых условияхстатьи 164, 168.1 ТК РФ Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с выполнением работником трудовых обязанностейп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. При этом должность работника (профессия) должна предусматривать работу в полевых условиях. Также в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре с работником должны быть установлены размер и порядок возмещения таких расходовст. 168.1 ТК РФ
Рацион бесплатного питания экипажей речных судовп. 1 ст. 60 Кодекса торгового мореплавания от 30.04.99 № 81-ФЗ; п. 1 приложения № 2 к Приказу Минтранса от 30.09.2002 № 122 Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата по выдаче полагающегося натурального довольствияподп. «в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ

Выплаты при увольнении

С 1 января 2015 года в законодательстве о страховых взносах появились дополнительные ограничения, связанные с компенсациями при увольнении (см. «Как с 2015 года изменятся страховые взносы и отношения с фондами»). В комментируемом письме специалисты из ФСС сообщили следующее. Все начисляемые с 1 января 2015 года компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства) не облагаются взносами в сумме, которая не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер для работников, уволенных их организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных местностях).

Предлагаем ознакомиться:  Одновременная компенсация по КАСКО и ОСАГО: реалии страховых выплат

Услуги в рамках соцпакета

Страховыми взносами облагаются компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Компенсации и льготы в рамках социального пакета сотруднику – это не что иное, как выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. А раз так, то они облагаются страховыми взносами по общему правилу (ст. 420 НК РФ). Причем в закрытом перечне необлагаемых выплат, который прописан в статье 422 Налогового кодекса РФ, эти компенсации и льготы не названы. Аналогичные разъяснения в пункте 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239.

к меню ↑

В случае, когда работодатель возмещает работникам расходы на оплату содержания их детей в детских дошкольных учреждениях, с суммы такого возмещения он обязан начислить и уплатить страховые взносы.

Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.

Если работник, который во время командировки проживал в частном секторе, не смог представить документы, подтверждающие его расходы на наем жилья, то на сумму компенсации расходов работодатель обязан начислить страховые взносы. К такому выводу пришел Арбитражный суд в постановлении от 20.11.17 № А32-1706/2017.

к меню ↑

Суммы, переводимые организацией на пластиковые смарт-карты работников для оплаты ими услуг общественного питания в сторонних организациях, подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты в пользу работников для оплаты ими услуг питания в сторонних организациях, производимые работодателем за счет собственных средств и в фиксированном размере, не относятся к установленным действующим законодательством компенсациям. Следовательно, освобождение от уплаты взносов к таким суммам не применяется.

В соответствии с коллективным договором организация ежемесячно выплачивает работникам компенсацию расходов на питание. Нужно ли включать указанные выплаты в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов{q} Минфин ответил утвердительно (письмо от 13.03.18 № 03-15-06/15287).

к меню ↑

Выплаты сотруднику-предпринимателю

На выплаты по трудовому договору страховые взносы начисляются независимо от того, зарегистрирован сотрудник в качестве предпринимателя или нет. Дело в том, что трудовые договоры заключают именно с гражданами, а не с ИП. Например, нанять по трудовому договору ИП Иванова для выполнения работы, аналогичной той, которую он делает в рамках своей предпринимательской деятельности, нельзя – человек будет выполнять трудовую функцию в организации, а не заниматься своим бизнесом. С предпринимателем же можно заключить гражданско-правовой договор на выполнение конкретных услуг или работ.

Причем ничто не мешает одновременно заключить и трудовой, и гражданско-правовой договор с одним и тем же человеком. С выплат по трудовому договору работодатель должен будет начислить страховые взносы, а по гражданско-правовому, где исполнитель – предприниматель, – нет. Предприниматели сами за себя платят взносы (п. 1 ст. 23 ГК РФ, ст. 56 ТК РФ).

к меню ↑

Вознаграждения членам совета директоров

Если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с организацией и осуществляют руководство текущей деятельностью компании (например, генеральный директор или бухгалтер), то трудовым договором с ними должны предусматриваться только выплаты за выполнение работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию.

При этом вознаграждения членам совета директоров, членам ревизионной комиссии производятся на основании решения общего собрания акционеров, а не в соответствии с трудовыми договорами или гражданско-правовыми договорами. Такие вознаграждения облагать взносами уже не нужно (также см. «Вознаграждения членам совета директоров акционерного общества страховыми взносами не облагаются»).

Денежный приз за победу в конкурсе

Случается, что работники организаций направляются для участия в публичных конкурсах и побеждают в них. Организатором публичного конкурса, как правило, является сторонняя организация. Обычно она перечисляет денежные средства в виде вознаграждения (премии) за победу не самому победителю, а на расчетный счет его работодателя. После чего работодатель выплачивает данное вознаграждение на основании соответствующего приказа своему работнику.

https://www.youtube.com/watch{q}v=YU4u6uBbhoA

Специалисты из ФСС считают, что при такой схеме полученные работником от своего работодателя денежные средства (независимо от источника финансирования) нужно облагать страховыми взносами. Объяснение простое — такие выплаты не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Аналогичный вывод приводится и в письме Минтруда от 02.09.14 № 17-3/В-415.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector