Как заключается договор при наличии агентского договора

Определения

Примеры договора на оказание услуг:

  • Договор на оказание юридических услуг;
  • Договор оказания технических услуг по ремонту и настройке компьютерной техники.

Примеры агентских договоров:

  • Договор на привлечение клиентов для приобретения товаров или заказа услуг;
  • Договор на совершение юридических действий (подбор, покупка и оформление недвижимости).

Главное отличие в понимании сущности предметов каждого из договоров – агентский договор не имеет никакого отношения к созданию чего-то материального.

Например:

  1. Доставка товаров от производителя к покупателю, порученная по договору оказания услуг перевозчику – это услуга, результатом которой будет конкретное действие – доставка воды. Заказчик получает товар, исполнитель – вознаграждение за его перевозку.
  2. Поручение агенту по поиску перевозчика – это агентский договор, предметом которого станет заключение сделки на перевозку товаров с третьим лицом – ИП или компанией, оказывающей такие услуги.

Когда применяется

Агентский договор удобен тем, что этот вид сотрудничества строго не ограничивается нормами ГК РФ. Чтобы не вводить в коллектив новых сотрудников, выполнение конкретных задач возлагается на посредника (третье лицо).

Смысл агентского договора в том, что посредник совершает в интересах принципала действия юридического характера, а также иные мероприятия, которые не несут правовые последствия. При этом вместо нескольких отдельных соглашений – поручительства, комиссии и других – заключается один договор агентирования.

Исполнитель не привязан территориально к заказчику и режиму работы. Например, так оформляются отношения с удаленно работающими торговыми представителями. Получается, что агент (исполнитель) выступает связующим звеном между принципалом и той компанией, с которой у заказчика совершаются сделки.

Агентский договор подразумевает многократность действий исполнителя, т.е. отличается длительным характером в отличие от других посреднических договоров. Исполнителю предоставляется более широкий круг действий, совершать которые он может как от своего имени, так и от имени принципала.

Допустим, физлицо берет на себя обязательство сбыта товара индивидуального предпринимателя на возмездных условиях. Для этого агент займется не только заключением сделок, но и проведет анализ рынка, спланирует размещение рекламы, а также использует другие маркетинговые инструменты, направленные на реализацию товара.

По оказанию юридических услуг

Это одна из разновидностей представительства, которое предоставляется принципалу по предварительно заключенному договору. Она заключается в поиске клиентов или покупателей на тот или иной товар для заказчика. Актуальность этой помощи проявляется в возможности расширения клиентской базы за счет удаленных агентов, работающих в разных регионах.

Схема работы осуществляется, как от собственного имени агента, так и от имени принципала. В первом случае агент осуществляет реализацию продукции от своего имени, являясь лишь представителем заказчика. Однако все переговоры, заключение продаж и комплексное сопровождение процедуры покупки клиентом проводятся от имени агента.

Продажа продукции от имени принципала — один из видов возмездного оказания помощи, который актуален в любой сфере деятельности. От имени заказчика агент может не только реализовывать недвижимость, но и искать клиентов на оптовые покупки, выполнять другие действия. Налог начисляется непосредственно на основную компанию. Бухгалтерский учет ведется специалистами заказчика, поэтому агент освобожден от этой процедуры.

Отличие данного документа от договора оказания услуг заключается в объеме и наличие тех или пунктов. Его особенности:

  • агентский договор составляется на длительный период;
  • законодательно обе стороны защищены по агентскому договору, по статье Гражданского Кодекса (положение про агентирование);
  • документ исключает необходимость составления дополнительных соглашений.

Юридические услуги осуществляются исполнителем в том объеме, который прописан в договоре, составленным между заказчиком и исполнителем. В отличие от посредничества, агентирование позволяет вести беседу прямо от лица заказчика и выполнять определенные действия, например:

  • заполнять счет-фактуру;
  • выполнять доставку документации;
  • заполнять некоторые документы, которые были доверены непосредственному исполнителю.

Одной из агентских функций может быть транспортировка груза для его дальнейшей реализации. Если посреднический договор изначально не регулирует возможность специалиста материально отвечать за груз, перевозить его и реализовывать от лица компании, то такая норма прописывается в дополнительном договоре. Обратите внимание, что принципал должен вписать в документ эту возможность со стороны исполнителя.

Ввиду существенных условий документа посредника, агентские услуги облагаются общим налогом на добавленную стоимость. Для оказания посредничества исполнитель должен быть ознакомлен с действующими условиями по учету. Например, облагается налогом только чистое вознаграждение. А все средства, полученные для выполнения тех или иных покупок или работы, не подлежат обложению налогом.

Учет у принципала

Как было описано выше, агентские услуги должны быть оформлены соответствующим документом по законодательным нормам. Отчетность содержит информацию о том, какая продукция была реализована агентом по счету 90 (если документ предполагает, что исполнитель выступает прямым представителем заказчика). Прибыль за агентские услуги облагается налогом, но эти пункты учета не включены в обязательства компании-заказчика (они лишь указываются как расходы по оплате согласно условиям).

Юридическое лицо, которое полностью представляет компанию-заказчика по договору, ведет собственный бухгалтерский учет. Прибылью считаются лишь те средства, которые были получены, как оплата агентских услуг, а оборотные средства не требуют учета и не облагаются налогом. Физическое лицо не ведет учет – эти заботы ложатся на плечи сотрудников компании-заказчика.

Предлагаем ознакомиться:  В каких случаях договор считается недействительным

По договору оказания услуг – конкретное действие или оговоренный в объеме объем работ, выполняемый исполнителем. Чаще всего речь идет о совершении нематериальных действий, не связанных с созданием каких-либо вещей. Услуги могут быть оказаны как лично, так и с привлечением третьих лиц, если таковое оговорено в договоре.

По агентскому договору – конкретное действие, которое совершается от имени принципала и за его счет, если иное не указано в договоре. При этом все права и обязанности  рамках этого договора при совершении действия от имени принципала возникают только у принципала, а от имени агента – у самого агента.

Как заключается договор при наличии агентского договора

Таким образом, агентский договор акцентируется именно на представительстве интересов принципала от имени агента и выполнении различных поручений за его счет.

  • В агентском договоре могут быть прописаны ограничения, исключающие право агента заниматься деятельность, аналогичной поручению принципала, на определенной территории или в указанный период времени. Однако нельзя ограничить право агента на продажу товаров или оказание услуг с определенными лицами. Такое ограничение включается договор согласно ст. 1007 ГК РФ. При этом ограничение такого характера в договоре оказания услуг будет незаконным.
  • В ходе выполнения принятых на себя поручений по договору, агент обязан вести отчетность и предоставлять ее в адрес принципала в оговоренные договором сроки. К отчету обязательно прилагаются документы о понесенных расходах, которые подлежат компенсации принципалом. Сроки предоставления принципалу отчетности могут быть как строго установлены договором, так и не указаны. Если конкретных сроков нет – агент отчитывается перед принципалом по мере исполнения договора или же после окончания срока его действия и выполнения всех поручений.

В целом возмездное оказание услуг и агентский договор предназначены для различных сфер гражданско-правовых отношений. Нельзя дать однозначный ответ о том, какой из договоров оптимален, поскольку они предназначены для совершенно разных по сути действий.

В целом агентский договор чаще все его применяется для выполнения разовых или регулярных действий, носящий юридический, маркетинговый или иной характер. При этом в агентском договоре делается упор именно на профессиональные знания и опыт агента – юриста, риелтора, маркетолога и т.д., которые действуют в интересах принципала и совершают действия от его имени и за его счет.

Гражданско-правовые особенности

Этот тип гражданско-правовых отношений регулируется гл.52 ГК РФ. По договору агентирования одна сторона (агент) принимает на себя обязательство совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия за вознаграждение от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст.1005 ГК РФ).

Согласно приведенной норме, можно условно выделить следующие типы агентских договоров:

  • когда исполнитель действует от собственного имени, но за счет заказчика. Указанные работы или действия финансируются заказчиком, а договора заключает и подписывает исполнитель от своего имени;
  • от имени и за счет принципала. Договора подписываются заказчиком, как и финансирование работ ведется за счет последнего.

Соответственно, в договоре участвуют две стороны – агент (исполнитель) и принципал (заказчик). На принципала возлагается обязанность заплатить исполнителю за проделанную работу, а исполнитель обязан отчитаться перед заказчиком.

Предметом договора являются действия – юридические или фактические, которые обязан выполнить исполнитель. Иногда одно действие вытекает из другого. Чаще подобные действия носят предпринимательский характер, т.е. направлены на получение прибыли.

Под юридическими действиями агента понимается возможность совершать действия, которые повлекут за собой наступление правовых последствий (заключение договора купли-продажи, оказания услуг и т.д.).

Под фактическими действиями подразумевается любая деятельность агента, которая не влечет наступление правовых последствий (поиск исполнителей, согласование условий договора, но без заключения последнего).

Если в договоре отсутствуют четко согласованные условия, – например, какие виды сделок вправе заключать исполнитель – а предусмотрены лишь общие полномочия исполнителя, то заказчик не вправе ссылаться на то, что агент не может заключать договор, поскольку договором не предусмотрены конкретные полномочия.

Несогласованные моменты договора подлежат регулированию нормами гражданского права. Не всегда заказчику это выгодно, поэтому лучше сразу включить в соглашение четко оговоренные сторонами условия, чтобы уменьшить риск возможной переквалификации договора. Например, договор агентирования по привлечению исполнителей при недостаточной правовой определенности может быть переквалифицирован судом в договор подряда либо возмездного оказания услуг, так как четких критериев для разграничения в судебной практике нет.

Чтобы обезопасить себя от возможной переквалификации договора, важно четко фиксировать действия каждой из сторон (заказчика и исполнителя). Для этого лучше разделить документацию, необходимую для налоговой и бухгалтерской отчетности (акты, счета-фактуры) от документов по фактическому выполнению работ (сроки и качество выполнения, отсутствие или наличие претензий). Помочь в этом могут специалисты-бухгалтеры, как штатные, так и аутсорс-эксперты. Они приведут в порядок отчетность компании и проследят, чтобы в документальном сопровождении агентского договора не возникло путаницы.

Предлагаем ознакомиться:  Как выписать человека из муниципальной квартиры в 2020 году в РФ || Договор социального найма выписать человека

Еще одной особенностью этого соглашения является то, что агент обязан отчитываться о проделанной работе перед принципалом. Сроки и периодичность отчетности следует также подробно зафиксировать в договоре.

Агентский договор – это соглашение, в рамках которого агент обязуется выполнить поручение принципала за определенное вознаграждение. Исполнитель может действовать от своего имени и за счет заказчика или от имени и за счет заказчика. Соглашение распространяется на юридические и иные действия субъектов. Условия прописываются в самом договоре.

В отличие от обычного договора услуг, агентский договор гораздо шире в области охвата полномочий. После утверждения соглашения с принципалом, агент вправе заключить еще одно соглашение, но уже с хозяйствующим субъектом (например, транспортной компанией или бригадой) на оказание соответствующих услуг заказчику.

Форму исполнения агентского поручения исполнитель определяет по своему усмотрению. Как мы видим, суть агентского договора сводится к выполнению поручений заказчика.

В отличие от договора поставки, агентский договор имеет более выгодные условия. Преимущества соглашения связаны с характером юридических обязательств:

  1. Поручая агенту реализацию товара, заказчик сохраняет собственность до тех пор, пока на нее не найдется покупатель. Денежные средства с продажи товара поступают в распоряжение принципала. Агент получает лишь предназначенную ему агентскую сумму за услугу.
  2. На заметку! В случае неудовлетворения работой агента, принципал вправе расторгнуть договор. При этом в отличие от договора поставки, заказчик сохранит свое имущество.

  3. Агентский договор может быть выгоден с точки зрения контроля за крупной и мелкой собственностью заказчика. Например, остатки могут стать объектами кредитных сделок.
  4. В договоре могут быть отражены важные для принципала условия. Так, заказчик вправе указать способы реализации продукции, особенности корпоративной работы, подходы к заключению юридических сделок и др.
  5. Если анализировать для чего нужен агентский договор, следует заметить, что он выгоден в первую очередь заказчику. Принципал может выделить дополнительное вознаграждение для агента, что скажется на успешности и сроках исполнения обязательств.

Таким образом, действующие субъекты агентского договора – это заказчик и исполнитель. Условия передачи обязательств прописываются в договоре.

Оплата

По договору оказания услуг оплата за исполнение своих обязательств по договору в пользу исполнителя осуществляется заказчиком на условиях, прописанных непосредственно в договоре. ГК РФ никак не регулирует отношения заказчика и исполнителя по начислению и оплате вознаграждения.

Агентский же договор имеет свои особенности, прописанные в ГК РФ, такие как:

  • При отсутствии указания на размер вознаграждения – оно исчисляется по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ, то есть путем использования средних показателей за аналогичные услуги;
  • Если в агентском договоре не определены сроки зачисления вознаграждения, то используется правило ст. 1006 ГК РФ – вознаграждение должно быть перечислено агенту принципалом не позже 1 недели с того момента, как агент передал принципу отчет о своей работе за прошлый период.

Оплата может быть установлена как в фиксированной величине, так и в виде комиссии, исчисляемой в процентном соотношении от сумм сделок, реализованных товаров и т.д.

Например, по агентскому договору по привлечению покупателей для приобретения промышленного оборудования, агент может получать как фиксированное вознаграждение за работу в целом, так и процент от реально заключенных сделок. При этом допускается совмещать эти два способа оплаты.

Бухгалтерский учет посреднических услуг

И возмездное оказание услуг и агентский договор допускают включение условий о передоверии поручения третьим лицам. Заказчик по возмездному оказанию услуг вправе привлечь субисполнителей, а агент – заключить субагентский договор.

Но в обоих случаях это право должно быть делегировано им в договоре.

Учет у принципала

Налоговые органы с особым вниманием относятся к агентской модели договора, так как нередки случаи, когда его используют, как инструмент налоговой оптимизации. Поэтому к составлению договора рекомендуется подходить серьезно и юридически грамотно.

Договор заключается в простой письменной форме и не требует подтверждающей процедуры регистрации в конкретном госоргане. Если посредник живет в другом городе можно отсканировать договор и обменяться сканами. Набирает популярность форма договора-оферты, когда, например, ИП размещает у на своем сайте договор-оферту с условиями сотрудничества. После регистрации физлица на сайте ИП ставится отметка о том, что тот принимает условия соглашения и с момента регистрации договор считается заключенным.

Правильно составить агентский договор вам помогут специалисты сервиса «Главбух Ассистент». Они также возьмут на себя все рутинные и бумажные дела компании, помогут решить вопросы с налоговой и проконтролируют кадровый документооборот.

При заключении соглашения необходимо конкретизировать существенные условия договора. К ним относятся следующие параметры:

  • на какой срок заключается соглашение. Если это не указано в договоре, считается, что он заключен на неопределенный срок;
  • перечисление конкретных обязанностей каждой из сторон;
  • оплата агентского вознаграждения. Рекомендуется установить фиксированный размер и порядок оплаты услуг посредника, иначе оплата рассчитывается по средним ценам, установленным на рынке подобных услуг (ст.424 ГК РФ). Если порядок оплаты не установлен, то заказчик должен в недельный срок после предоставления отчета исполнителем, расплатиться с ним;
  • установление, кто из сторон правомочен заключать соглашения от своего имени – заказчик или агент. Кто заключает сделку, тот и несет ответственность по ней. В соглашении можно дополнительно указать, что часть сделок заключает посредник, часть оформляется от имени заказчика;
  • установление сроков, когда исполнитель должен отчитаться за проделанную работу (ст.1008 ГК РФ). У заказчика есть 30 дней для внесения замечаний или претензий по отчету. Если он пропустит этот срок, отчет считается принятым;
  • субъекты соглашения вправе прописать взаимные ограничения в правах. Например, совершать сделки только в определенном регионе, не работать с другими агентами или принципалами и т.д. Но заказчик не вправе устанавливать ограничения агенту по кругу лиц, тем самым сужая число клиентов последнего. В противном случае этот пункт договора признается ничтожным (ст. 1007 ГК РФ);
  • агент вправе делегировать отдельные действия третьим лицам (субагентам). Для этого заключается субагентский договор. Однако ответственность за субагента несет исполнитель перед заказчиком. В договоре может быть предусмотрено ограничение со стороны принципала на привлечение субагента. Стоит учесть, что субагенты не вправе заключать соглашения от имени принципала, если условие передоверия не внесено в договор;
  • реквизиты сторон, дата заключения и подписи сторон.
Предлагаем ознакомиться:  Налоги при оформлении договора дарения

Действие соглашения прекращается:

  • в случае смерти агента или признания гражданина частично или полностью недееспособным;
  • в случае, если агент, который находится в статусе ИП, признан банкротом;
  • если срок соглашения не установлен, один из участников вправе отказаться от его исполнения

Какие взносы уплачиваются с агентского вознаграждения

Посреднические услуги агента подразумевают, что тот работает только за вознаграждение и иных доходов не имеет. Поэтому налогом облагается только размер вознаграждения, полагающегося исполнителю.

За физлиц, с которыми заключен договор, принципалы обязаны перечислять установленные налоги и страховые взносы, поскольку являются налоговыми агентами НДФЛ.

Агентский договор ИП с физическим лицом подразумевает, что налоговый агент уплачивает НДФЛ за физлицо, получившее вознаграждение (ст.226 НК РФ). Ставка НДФЛ зависит от того является физлицо резидентом РФ или нет. Для резидентов РФ установлена фиксированная ставка – 13%, для нерезидентов – 30 %.

Если агентом является ИП, который совершает действия от своего имени, в соответствии с Письмом Минфина за №03-11-11/995 от 15.01.2018 – при сделке с третьими лицами у агента, находящегося на УСН, объектом налогообложения считается только агентское вознаграждение, с которого уплачивается 6%. Предприниматели на упрощенке не обязаны платить НДС, поэтому включать налог в счет-фактуру причитающегося вознаграждения не нужно. В противном случае придется уплатить НДС в бюджет и получить вычет не удастся.

Если принципал указал при оплате вознаграждения агента НДС, обязанность на его уплату на агента не распространяется (Письмо ФНС РФ за №СД-2-3/203@ от 08.02.2018).

Сроки и прекращение

При возмездном оказании услуг обязательно указание четких сроков исполнения договора. Заказчик может установить как фиксированный срок в виде конкретной даты, так и периодический – например, 1 месяц или полгода.

Агентский же договор может быть заключен без указания срока и действует до момента одностороннего отказа любой из сторон от его исполнения. При наличии срока действия, прекращается договор лишь в случаях:

  • Смерти агента или, если агентом является юридическое лицо или ИП, его банкротства и прекращения деятельности;
  • Признания стороны договора утратившей дееспособность;
  • Безвестное исчезновение стороны по договору, подтвержденное решением суда.

В перечисленных случаях также прекращается действие субагентского договора.

Какие взносы уплачиваются с агентского вознаграждения

Оплата или вознаграждение за агентские услуги может переводиться каждый установленный период или по факту совершенной сделки при трастовых операциях. По типу получаемой специалистом прибыли признаются несколько вариантов:

  • Процентное вознаграждение от стоимости.
  • Фиксированная оплата за каждую совершенную сделку (признается выручка любого объема, но оплата при этом не меняется).

Посреднические услуги агента подразумевают, что тот работает только за вознаграждение и иных доходов не имеет. Поэтому налогом облагается только размер вознаграждения, полагающегося исполнителю.

За физлиц, с которыми заключен договор, принципалы обязаны перечислять установленные налоги и страховые взносы, поскольку являются налоговыми агентами НДФЛ.

Агентский договор ИП с физическим лицом подразумевает, что налоговый агент уплачивает НДФЛ за физлицо, получившее вознаграждение (ст.226 НК РФ). Ставка НДФЛ зависит от того является физлицо резидентом РФ или нет. Для резидентов РФ установлена фиксированная ставка – 13%, для нерезидентов – 30 %.

Если агентом является ИП, который совершает действия от своего имени, в соответствии с Письмом Минфина за №03-11-11/995 от 15.01.2018 – при сделке с третьими лицами у агента, находящегося на УСН, объектом налогообложения считается только агентское вознаграждение, с которого уплачивается 6%. Предприниматели на упрощенке не обязаны платить НДС, поэтому включать налог в счет-фактуру причитающегося вознаграждения не нужно. В противном случае придется уплатить НДС в бюджет и получить вычет не удастся.

https://www.youtube.com/watch{q}v=rYndyDeNiZU

Если принципал указал при оплате вознаграждения агента НДС, обязанность на его уплату на агента не распространяется (Письмо ФНС РФ за №СД-2-3/203@ от 08.02.2018).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector